Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Service non imposable : stratégie de marketing personnalisée pour les services, frais d'expédition et de manutention uniquement.
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Biens meubles corporels,
Transactions taxables
Date d'émission
02-20-2013
20 février 2013
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente réponse fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de février 2008 à janvier 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable, qui exploite un centre sportif, s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur l'achat d'un service de conseil en marketing. D'après la facture de vente initiale examinée au cours de l'audit, le prix du forfait comprend à la fois les services de conseil et les biens meubles corporels. Le contribuable a présenté une deuxième facture à l'appui de son affirmation selon laquelle le prix de l'ensemble marketing correspondait uniquement aux services et aux frais d'expédition et de manutention.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-633 A prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "[p]rofessionnel, assurance, ou transactions de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est faite...." Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-4040 prévoit que les frais de services sont généralement exonérés de la taxe, sauf lorsqu'ils sont liés à la vente de biens meubles corporels. La section D du règlement stipule en partie pertinente :
-
- Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet véritable "" de l'opération. Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour les services fournis, est imposable.
Dans le document public 95-300 (11/21/95), le contribuable a acheté des services de marketing qui comprenaient la fourniture de biens meubles corporels. Le commissaire fiscal a jugé que le véritable objet de l'achat du contribuable était des services de marketing exonérés et que le vendeur était redevable de la taxe sur les biens meubles corporels fournis.
Dans cette affaire, le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation pour l'achat d'un ensemble de services de conseil en marketing. D'après la facture initiale examinée lors de l'audit, ainsi que le contrat présenté lors de l'appel, le paquet marketing comprend une enquête auprès des membres, des campagnes de marketing externes et internes, le développement et l'hébergement d'un site web, des DVD, des CDs, des brochures et un lecteur de DVD.
Bien que les biens meubles corporels soient inclus dans le prix d'achat du paquet, ils ne sont pas essentiels à la transaction. Sur la base du libellé du contrat, l'offre élabore une stratégie de marketing personnalisée qui permet au contribuable d'attirer et de fidéliser de nouveaux membres. Sur la base des informations fournies, le véritable objet de l'achat du contribuable est d'obtenir des services de marketing personnalisés, et non des biens meubles corporels. Par conséquent, le contribuable a acheté un service non imposable à son vendeur et n'est pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation pour ce service.
Sur la base de ce qui précède, j'accepterai de retirer l'achat contesté de l'audit. L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain concernée afin qu'elle procède aux ajustements nécessaires dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Étant donné que le contribuable a payé l'intégralité de la cotisation, un remboursement, y compris les intérêts de remboursement, sera effectué au contribuable après que les ajustements d'audit auront été réalisés.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov, dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5038289927.M
Décisions du commissaire fiscal