13-228 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Soustraction du capital décès

Sujet

Conformité fédérale,

Retours et paiements,

Soustractions et exclusions,

Transactions imposables,

Revenu imposable

Date d'émission

12-18-2013

18 décembre 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour les exercices fiscaux terminés le 31, le 2008 et le 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu en Virginie pour les années d'imposition 2008 à 2010. Ils ont demandé une soustraction pour une rente décès résultant de revenus perçus après le décès du premier mari de l'épouse. Dans le cadre d'un audit, le département a refusé la soustraction et a établi des avis d'imposition supplémentaires et des intérêts. Le contribuable s'est acquitté des cotisations et a interjeté appel, soutenant que les conditions requises pour demander les prestations, telles que spécifiées par le ministère, ne sont pas énoncées dans la loi ou dans le livret d'instructions relatif à l'impôt sur le revenu.

DÉTERMINATION

Soustraction du capital décès

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

En vertu de Va. Code § 58.1-322 C 32, un contribuable est autorisé à soustraire "les prestations de décès d'un contrat de rente qui sont reçues par un bénéficiaire de ce contrat et qui sont soumises à l'impôt fédéral sur le revenu." Pour bénéficier de la soustraction, le paiement d'un capital décès doit remplir trois conditions. Tout d'abord, la source du paiement doit être un contrat de rente entre un client et une compagnie d'assurance. Deuxièmement, la rente doit être attribuée au bénéficiaire en une seule fois. Enfin, le paiement doit être soumis à l'impôt au niveau fédéral. Voir le document public (D.P.) 09-36 (3/31/2009) et le D.P. 10-63 (5/7/2010).

Les contribuables soutiennent que les exigences spécifiées dans l'arrêté royal 09-36 n'ont pas été exprimées dans l'arrêté royal. Code de VirginieLa loi sur l'impôt sur le revenu, le contexte législatif ou les instructions relatives à l'impôt sur le revenu de la Virginie. Sur le site 2012, l'Assemblée générale a adopté une législation visant à clarifier l'intention de la loi concernant la soustraction des prestations de décès sous forme de rente en modifiant les dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322 C 32 afin de codifier la politique du Département mise en œuvre dans le P.D. 09-36. Voir le chapitre 305, Actes de l'Assemblée.

Dans ce cas, le premier mari de l'épouse recevait des paiements mensuels d'un plan de retraite fédéral. À son décès, les prestations ont été transférées du retraité à l'épouse. La rente n'a pas été versée sous forme de capital décès.

Interprétation de la loi

En vertu de l'IRC § 101 (2006), les prestations d'assurance-vie versées en raison du décès de l'assuré sont exonérées de l'impôt fédéral et donc de l'impôt de Virginie. L'IRC § 72 (2013) prévoit toutefois qu'une partie des prestations de décès d'une rente, y compris les contrats d'assurance-vie, est imposable. Les prestations en cas de décès étant traitées différemment aux fins de l'impôt sur le revenu, l'Assemblée générale a cherché à soulager les personnes qui ne sont pas en mesure de souscrire une assurance-vie classique. En conséquence, la soustraction des prestations de décès pour certains paiements de contrats de rente a été promulguée.

Code de Virginie § 58.1-203 confère au Tax Commissioner le pouvoir d'émettre des décisions relatives à l'interprétation et à l'exécution des lois régissant les impôts administrés par le département. Voir P.D. 97-497 (12/10/1997). La Cour suprême de Virginia a toujours considéré que l'interprétation d'une loi fiscale par un fonctionnaire de l'État chargé de son application avait un poids important. Voir Webster c. Département de la fiscalité, 219 VA. 81, 84-85, 245 S.E. 2d 252, 255 (1978) et Winchester TV Cable c. State Tax Com.[, 216 Vá. 289, 290, 217, S.É~. 2d 885, 889 (1975).]

En outre, en raison de leur caractère de subventions législatives, les lois relatives aux déductions et aux soustractions autorisées dans le calcul du revenu et des crédits d'impôt doivent être interprétées strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir Howell's Motor Freight, Inc. et al. c. Virginia Department of Taxation, Circuit Court de la ville de RoanokeLoi n° 82-0846 (10/27/1983).

Instructions pour le formulaire d'impôt

Les contribuables soutiennent que les instructions relatives aux déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques sont trompeuses et incomplètes, et qu'ils se sont fondés sur les informations contenues dans les instructions pour calculer leur revenu imposable en Virginie pour ces années d'imposition. Le ministère a récemment abordé cette question dans l'A.P. 13-149 (7/31/2013).

Les instructions relatives aux années d'imposition en question indiquaient que la soustraction des paiements de prestations de décès est autorisée dans la mesure où ces prestations, qui ont été reçues dans le cadre d'un contrat de rente, sont soumises à l'impôt fédéral. Les instructions relatives aux formulaires fiscaux se contentent de paraphraser la loi et ne font généralement pas référence aux exigences de déclaration des montants sur une ligne particulière de la déclaration.

Les informations fournies dans les instructions relatives à la déclaration d'impôt de la Virginie ont pour but de fournir des conseils utiles aux contribuables. Il n'a pas pour but de fournir une explication détaillée de chaque disposition ou nuance de la législation fiscale de la Virginie. En outre, comme les soustractions sont interprétées strictement à l'encontre du contribuable, il incombe à ce dernier de vérifier s'il peut bénéficier d'une telle soustraction. Un contribuable doit consulter les lois de la Virginie, les lettres de décision, les règlements, les décisions de justice, l'Internal Revenue Code et d'autres sources de jurisprudence fiscale afin de calculer correctement l'impôt qu'il doit payer en Virginie. Les indications fournies dans les instructions relatives aux formulaires fiscaux du ministère ne remplacent pas ces sources du droit fiscal de Virginie et ne doivent pas être considérées comme faisant autorité lorsqu'un contribuable calcule son revenu imposable en Virginie.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, les cotisations pour les années d'imposition 2008 à 2010 sont maintenues. Les contribuables ayant satisfait aux évaluations, aucune autre mesure n'est nécessaire.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-4950118038.D

Décisions du commissaire fiscal