13-222 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Revenu ne donnant pas droit aux soustractions de la solde militaire de base et de l'indemnité de la Garde nationale.

Sujet

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements,

Soustractions et exclusions

Date d'émission

12-13-2013

13 décembre 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur le revenu des personnes physiques émis à l'encontre de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2009.

FAITS

Les contribuables, mari et femme, ont demandé des soustractions du revenu brut ajusté fédéral (FAGI) pour l'indemnité de service de combat, l'indemnité de combat de l'opération Joint Endeavor, l'indemnité militaire de base et l'indemnité de la Garde nationale sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie ( 2009 ). Après examen, le département a refusé toutes les soustractions, à l'exception de la soustraction relative à l'indemnité de service de combat, et a établi un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts.

Les contribuables ont interjeté appel. Tout en admettant qu'ils n'étaient pas éligibles à la soustraction pour la prime de combat de l'opération Joint Endeavor, les contribuables soutiennent que le revenu militaire du mari était éligible à la soustraction de la solde militaire de base et de la compensation de la Garde nationale.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia « conforme » à la loi fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia avec le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

Titre 58.1 de la Code de Virginie prévoit actuellement trois soustractions pour la rémunération des militaires. Les militaires peuvent bénéficier d'une soustraction pour : (1) la solde et les indemnités militaires perçues pendant le service dans une zone de combat ou une zone de service dangereuse qualifiée (Va. Code § 58.1-322 C 21) ; (2) solde militaire de base pour le personnel en service actif prolongé pour des périodes supérieures à 90 jours (Va. Code § 58.1-322 C 23) ; et (3) les salaires ou traitements perçus pour le service actif et inactif dans la Garde nationale du Commonwealth (Va. Code § 58.1-322 C 11). Les militaires peuvent bénéficier de plus d'une soustraction, mais le même revenu ne peut être inclus dans plus d'une soustraction. En d'autres termes, un militaire ne peut pas déduire le même revenu pour la soustraction de la solde de base militaire et la soustraction de la Garde nationale.

En outre, toutes les soustractions au titre de la Va. Code § 58.1-322 C sont précédés des mots "Dans la mesure où ils sont inclus dans le revenu brut ajusté fédéral." Ainsi, aucune indemnité militaire exclue du FAGI ne peut être utilisée pour demander une soustraction militaire dans le calcul du revenu imposable en Virginia. Voir aussi Document public (D.P.) 11-133 (7/25/2011).

Rémunération pour service actif prolongé

Code de Virginie § 58.1-322 C 23 permet aux militaires de soustraire jusqu'à $15,000 de la solde militaire de base perçue au cours d'une année d'imposition, à condition qu'ils soient en service actif prolongé pour une période supérieure à 90 jours. La soustraction est réduite lorsque le montant de la solde militaire de base perçue par le contribuable dépasse15,000 et est entièrement supprimée lorsque la solde militaire de base atteint30,000. La soustraction est disponible que l'individu soit stationné à l'intérieur ou à l'extérieur de la Virginie.

Le mari a été en service actif prolongé de mars 2008 à mars 2009. Pour le reste de l'année imposable 2009, il a repris un service qui n'était pas considéré comme un service actif prolongé. Le mari a perçu la solde militaire de base tout au long de l'année. Un examen du formulaire militaire W-2 et des états de congés et de salaires du mari indique toutefois que seule la partie de la solde militaire de base qu'il a gagnée alors qu'il n'était pas en service actif prolongé a été déclarée comme revenu imposable sur le formulaire W-2 et incluse dans le FAGI des contribuables. La partie gagnée pendant le service actif prolongé a été classée comme indemnité de combat non imposable et n'a pas été incluse dans le FAGI des contribuables. De ce fait, aucune partie de la solde militaire de base de l'époux n'était éligible à la soustraction de la solde militaire de base prévue par la loi sur la sécurité sociale. Va. Code § 58.1-322 C 23.

Rémunération de la Garde nationale

Code de Virginie § 58.1-322 C 11 permet de soustraire les salaires ou traitements perçus par toute personne pour le service actif et inactif dans la Garde nationale du Commonwealth de Virginie. Le montant de la soustraction est le moins élevé des deux montants suivants : le montant des revenus perçus au titre de la Garde nationale, qui ne doit pas dépasser le montant des revenus provenant de 39 jours civils de service ou3,000. En outre, le personnel de la Garde nationale ne peut prétendre à la soustraction que si son grade est celui de capitaine (O3) ou inférieur.

Le département a refusé la soustraction de la Garde nationale parce qu'il n'apparaissait pas que le mari était un membre de la Garde nationale. L'époux a toutefois apporté la preuve qu'il était lieutenant dans la Garde nationale du Commonwealth à l'adresse 2009. Une partie de la rémunération militaire a été incluse dans le FAGI du contribuable et n'a pas pu faire l'objet d'une autre soustraction de la rémunération militaire. En tant que telle, cette partie de son revenu militaire était éligible à la soustraction de l'indemnité de la Garde nationale.

Indemnité de service de combat

Au cours de la procédure d'appel, des questions ont été soulevées quant à savoir si le contribuable avait correctement déclaré une soustraction au titre de l'indemnité de service de combat. Dans la mesure où il est inclus dans le FAGI, Va. Code § 58.1-322 C 21 permet au personnel militaire de soustraire la totalité de la solde et des indemnités militaires attribuables au service dans une zone de combat ou dans une zone de service dangereuse qualifiée désignée par décret du président des États-Unis avec l'accord du Congrès. Cette soustraction exempte la partie de la prime de service de combat ou de la prime de risque qualifiée de l'officier incluse dans le FAGI.

Un examen de la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu et des formulaires W-2 des contribuables indique que la rémunération non imposable de l'époux au titre du service de combat déclarée sur son formulaire militaire W-2 n'a pas été incluse dans leur FAGI. Comme indiqué ci-dessus, l'indemnité de service de combat correspondait à la partie de la solde militaire de base de l'époux qu'il avait gagnée pendant son service actif prolongé. En outre, les informations fournies indiquent que le reste des revenus déclarés sur son formulaire militaire W-2 n'était pas imputable à la période de service dans la zone de combat ou dans la zone de service dangereuse qualifiée. Ainsi, aucun des revenus militaires de l'époux n'a été pris en compte pour la déduction de l'indemnité de service de combat en vertu de la loi sur la sécurité sociale. Va. Code § 58.1-322 C 21.

CONCLUSION

Sur la base des éléments de preuve, le département a correctement refusé la soustraction pour la solde militaire de base, et les contribuables ont incorrectement demandé la soustraction pour la solde du service de combat. Les contribuables pouvaient toutefois bénéficier de la soustraction au titre de la rémunération de la Garde nationale dans la mesure permise par Va. Code § 58.1-322 C 11.

Conformément à cette décision, l'audit sera renvoyé à l'auditeur pour qu'il procède aux ajustements appropriés. Une fois l'audit révisé terminé, une facture actualisée sera envoyée aux contribuables. Les contribuables doivent s'acquitter du paiement de la cotisation révisée dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez envoyer le paiement demandé à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5405754104.M

Décisions du commissaire fiscal