Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente occasionnelle ; exceptions pour les immobilisations
Sujet
Évaluation,
Exemptions,
Biens meubles corporels
Date d'émission
02-20-2013
20 février 2013
Re : § 58.1-1824 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous présentez une demande de remboursement des taxes sur les ventes et l'utilisation payées en trop pour la période allant de mars 2007 à février 2010 au nom de ***** (le "contribuable"). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable vend des pneus, des accessoires et des services automobiles connexes. Au cours de la période d'audit, le contribuable a conclu un accord d'achat d'actifs avec trois entités liées (les "vendeurs"). Les vendeurs possédaient et exploitaient des magasins d'entretien et de réparation automobile au détail (les "magasins"). Le contribuable a accepté d'acheter, et les vendeurs de vendre, l'ensemble des équipements, des stocks, des listes de clients et des autres biens personnels situés dans les magasins ou liés à ceux-ci. Les actifs acquis comprennent tous les meubles, installations, équipements et fournitures appartenant aux vendeurs, tous les stocks, toutes les listes de clients et de fournisseurs, tous les documents commerciaux, la correspondance, les dossiers et autres livres et documents connexes, ainsi que tous les biens incorporels et droits de propriété incorporelle. Le contrat d'achat d'actifs comprend un accord de non-concurrence entre le contribuable et les vendeurs. Le contribuable conteste l'imposition de certains actifs immobilisés liés au contrat d'achat d'actifs, en soutenant que la vente en question est une vente occasionnelle et qu'elle n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
DÉTERMINATION
Code de Virginie 58.1-609.10 2 stipule que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "une vente occasionnelle telle que définie à 58.1-602...." Code de Virginie 58.1-602 définit la vente occasionnelle comme suit :
-
- Vente d'un bien meuble corporel non détenu ou utilisé par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation,
y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'immatriculation.
- Vente d'un bien meuble corporel non détenu ou utilisé par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation,
Dans le document public 96-39 (4/5/96), le contribuable était une société extérieure à l'État dont les activités commerciales étaient physiquement situées en Virginie. Les propriétaires prévoyaient de créer une société à responsabilité limitée (SARL) en dehors de l'État et de lui vendre toutes les activités de la société de Virginia, y compris les biens immobiliers et les biens meubles corporels. Les actifs devaient être vendus à leur juste valeur marchande et se composer de l'ensemble des stocks, du mobilier, des installations, des machines et de l'équipement, ainsi que des terrains et des bâtiments. Sur la base des informations fournies, il a été déterminé que la vente en question constituait la vente de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs de l'entreprise. Il a donc été déterminé que la vente en question était une vente occasionnelle exonérée de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
Sur la base des informations fournies et des termes du contrat d'achat d'actifs, la vente en question porte sur la vente de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs de l'entreprise des vendeurs. Conformément aux autorités susmentionnées, la vente en question est considérée comme une vente occasionnelle qui n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. En conséquence, les numéros de poste 4, 5, 6, 7, 8 et 9 seront retirés de la liste des exceptions relatives aux immobilisations et l'évaluation de l'audit sera ajustée en conséquence. Le contribuable recevra un remboursement de l'impôt, des pénalités et des intérêts payés pour ces postes, plus les intérêts accumulés à ce jour.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5050852072.P
Décisions du commissaire fiscal