Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Le contribuable n'a pas fait appel des évaluations auprès de la ville ou du comté, comme l'exige la loi.
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
12-12-2013
12 décembre 2013
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif sur la question de savoir si certaines activités exercées par ***** (le contribuable "" ) doivent être soumises à la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) dans la ville de ***** ( "Town") pour les années fiscales 2011 et 2012 et dans le comté de ***** ( "County") pour les années fiscales 2007 à 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3701 autorise le département à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. L'avis qui suit a été formulé sous réserve des faits présentés au département et résumés ci-dessous. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable était un opérateur de charters aériens dans des aéroports situés dans le comté pour les années fiscales 2007 à 2011 et dans la ville pour les années fiscales 2011 et 2012. Le contribuable fournit également des services d'entretien et vend du carburant dans ses installations situées dans la ville.
Le contribuable estime que ses recettes brutes provenant des services de transport aérien sont exonérées de la taxe BPOL en vertu de 49 U.S.C. § 40116(b)(4) et a demandé un dégrèvement à la ville. Elle demande le remboursement de la taxe BPOL payée à la ville et au comté sur les recettes brutes provenant des services de transport aérien pour les années fiscales 2007 à 2012. Elle demande également le remboursement de toutes les redevances d'opérateur de base fixe payées à la ville.
OPINION
Taxe BPOL
Bien que le contribuable ait demandé un avis consultatif, les faits suggèrent un litige en cours avec la ville en ce qui concerne les cotisations fiscales de BPOL. En règle générale, le département n'émet pas d'avis consultatif lorsqu'un contribuable est activement engagé dans une procédure de contestation d'une évaluation auprès d'une localité. Le département a fait des exceptions lorsque la localité et le contribuable se sont mis d'accord pour demander un avis consultatif afin de clarifier une question litigieuse. Voir document public (D.P.) 09-48 (4/27/2009). Aucune preuve n'a été fournie indiquant que la ville ou le comté a accepté de demander cet avis consultatif au contribuable. Par conséquent, le ministère ne répondra pas à la substance des questions du contribuable.
Cependant, Va. Code § 58.1-3980 prévoit qu'un contribuable lésé par une évaluation des impôts locaux demande la correction de cette évaluation à l'autorité locale d'évaluation "dans les trois ans suivant le dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans l'année suivant la date de l'évaluation, la date la plus tardive étant retenue." Dans sa demande d'avis consultatif, le contribuable a indiqué qu'il était en pourparlers avec la ville au sujet de ses impôts BPOL, mais il ne donne aucune indication qu'il a déposé une demande de remboursement auprès du comté. Pour obtenir le remboursement d'un trop-perçu de taxe BPOL, le contribuable doit déposer une demande de remboursement conformément aux dispositions suivantes Va. Code §§ 58.1-3980 et 58.1-3990 et ordonnance locale.
Plus loin, Va. Code § 58.1-3703.1 A 5 b prévoit que toute personne assujettie à une taxe locale sur les licences à la suite d'un événement susceptible d'appel peut déposer un recours administratif contre l'évaluation dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle l'évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de l'événement susceptible d'appel, la date la plus tardive étant retenue, auprès du commissioner of the revenue ou d'un autre fonctionnaire local chargé de l'évaluation. Un événement susceptible de recours est une augmentation de la taxe locale sur les licences due par un contribuable, le refus d'un remboursement ou l'imposition d'une taxe locale sur les licences alors qu'il n'y en avait pas auparavant.
Cette loi prévoit également la procédure qu'un contribuable doit suivre pour faire appel d'une évaluation finale de la taxe locale sur les licences. Le contribuable doit d'abord déposer un recours auprès de la localité où l'événement susceptible de recours s'est produit. Une fois le recours déposé, l'agent d'évaluation de la localité examinera en détail les demandes du contribuable et émettra une lettre de détermination finale exposant les faits et les arguments à l'appui de sa décision. Voir Va. Code [§ 58.1-3703.1 Á 5 b.]
Sous Va. Code § 58.1-3703.1 A 6 a, un contribuable ne peut introduire un recours auprès du département qu'après qu'une décision finale a été prise par une localité. Voir P.D. 11124 (7/1/2011). Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 5 e, cependant, permet à un contribuable de faire appel directement au département si un appel auprès d'une localité est en suspens depuis plus d'un an. Dans ces circonstances, le contribuable peut choisir de considérer que le recours local a été rejeté. Le contribuable est tenu de donner à une localité 30 jours de préavis écrit de ce choix. Dans ce cas, le contribuable n'a pas fait appel des évaluations auprès de la ville ou du comté.
L'objectif de la procédure d'appel est d'encourager la résolution des problèmes liés à la taxe locale sur les licences par le biais d'un examen par l'agent d'évaluation local et d'un appel auprès du commissaire fiscal. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-500-640. Comme indiqué ci-dessus, l'objectif d'un avis consultatif est d'interpréter les lois et règlements du BPOL. Ainsi, un contribuable doit d'abord se prévaloir de la procédure d'appel lorsqu'un événement susceptible de faire l'objet d'un appel s'est produit. En conséquence, le contribuable doit introduire un recours comme le permettent les dispositions suivantes Va. Code § 58.1-3980 et Va. Code § 58.1-3703.1 A 5.
Redevance de licence de l'opérateur de base fixe
Le contribuable soutient qu'il est soumis à une double imposition parce que la ville perçoit, en plus de la taxe BPOL, une redevance fixe de licence d'exploitation basée sur les recettes brutes. Code de Virginie § 58.1-3983.1 autorise le commissaire aux impôts à émettre des déterminations et des avis consultatifs pour certaines taxes locales sur les entreprises. Ces taxes sont : la taxe sur les biens personnels corporels des entreprises, la taxe sur les machines et les outils, la taxe sur le capital des commerçants et la taxe sur les biens mobiles locaux. En tant que tel, le Département n'est pas compétent pour émettre un avis consultatif ou pour prendre une décision concernant la redevance d'un opérateur de base fixe.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5513993734.B
Décisions du commissaire fiscal