13-211 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Créances irrécouvrables et escomptes de règlement encourus par le LLC ; dépenses nettes d'affacturage

Sujet

Calcul de l'impôt,

Dossiers/retours/paiements,

Soustractions et exclusions

Date d'émission

11-12-2013

12 novembre 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur les sociétés émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2008 et 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable était l'unique propriétaire d'une société à responsabilité limitée unipersonnelle, ***** (OLLC), qui était considérée comme une entité ignorée aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. OLLC a vendu des créances à un prix réduit à ***** (IHC). Le contribuable a joint l'annexe 500AB à ses déclarations d'impôt sur les sociétés 2008 et 2009 de Virginia et a ajouté les dépenses d'affacturage nettes des créances irrécouvrables et des escomptes de caisse encourus par IHC.

Lors de l'audit, le département a ajusté la majoration pour inclure le montant total des frais d'affacturage, en se basant sur le fait qu'il n'y a pas d'exception pour la réduction déclarée par le contribuable. En appel, le contribuable soutient que les créances irrécouvrables et les escomptes étant des dépenses légitimes encourues par IHC, ces dépenses n'étaient pas des dépenses incorporelles et des coûts devant être réintégrés.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-402 B 8 a prévoit la réintégration dans la mesure où elle est exclue du revenu imposable fédéral :

- [Le montant des dépenses et coûts incorporels directement ou indirectement payés, accumulés ou encourus pour ou en relation directe ou indirecte avec une ou plusieurs transactions directes ou indirectes avec un ou plusieurs membres, dans la mesure où ces dépenses et coûts étaient déductibles ou déduits dans le calcul du revenu imposable fédéral pour les besoins de Virginia.

Code de Virginie § 58.1-302 définit spécifiquement "les dépenses et coûts incorporels" pour inclure les pertes liées ou encourues dans le cadre de transactions d'affacturage. Plusieurs exceptions à l'obligation d'ajout sont détaillées dans les documents suivants Va. Code § 58.1-402 B 8 a. Sur la base des faits fournis, il ne semble pas que le contribuable puisse bénéficier de l'une ou l'autre de ces exceptions.

Le contribuable soutient qu'il devrait être autorisé à déduire les frais d'affacturage de certains coûts encourus par IHC pour déterminer le montant de la majoration requise, car les transactions intersociétés ont été effectuées dans des conditions de pleine concurrence et IHC a encouru des coûts légitimes qui auraient dû être encourus par le contribuable.

Code de Virginie § 58.1-402 Le site 8 b prévoit une exclusion de la réintégration lorsque les dépenses intangibles entre sociétés ont été encourues dans un but commercial valable autre que l'évitement ou la réduction de l'impôt. La loi établit les procédures spécifiques à suivre pour faire valoir cette exclusion.

Pour demander au ministère un allègement fondé sur l'existence d'un objectif commercial valable, le contribuable doit remplir sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia en déclarant l'addition conformément à la loi et en versant tous les impôts, pénalités et intérêts dus pour l'année d'imposition. Le contribuable peut alors demander au commissaire à l'impôt d'examiner les preuves relatives aux transactions entre lui et les membres liés qui ont entraîné une augmentation de son revenu imposable. Le département peut autoriser le contribuable à déposer une déclaration modifiée si la demande démontre de manière claire et convaincante que les opérations entraînant une telle augmentation du revenu imposable avaient un objectif commercial valable autre que l'évitement ou la réduction de l'impôt.

Si le Département accède à la demande, le contribuable peut déposer une déclaration modifiée qui exclut l'ajout lié à la ou aux transactions spécifiques identifiées dans la réponse du Département. La déclaration modifiée doit être déposée dans un délai d'un an à compter de la réponse du ministère.

La demande du contribuable n'a pas été faite conformément à la procédure de demande d'exclusion de l'objectif commercial de l'addition pour les frais incorporels et les frais d'intérêt payés à des entités liées en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-402 B 8 b. Par conséquent, la demande du contribuable d'exclure la réintégration des frais d'affacturage au motif qu'ils ont été encourus à des fins commerciales valables ne peut être prise en considération.

Conformément au document public 10-285 (12/22/2010), la vente de créances à une entité distante de la faillite détenue à 100 % peut avoir un objectif commercial valable si l'entité distante de la faillite facilite la titrisation des créances et si elle est exigée par des prêteurs tiers non liés. Si le contribuable suit les procédures prescrites dans le cadre de la Va. Code § 58.1-402 B 8 b dans le délai de prescription, le Département examinera s'il convient d'autoriser le contribuable à déposer des déclarations modifiées pour faire valoir l'exception de l'objectif commercial valable. Jusqu'à ce que le contribuable se conforme aux exigences légales, les cotisations pour les années d'imposition 2008 et 2009 seront maintenues.

Des factures révisées, avec les intérêts courus à ce jour, seront envoyées au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date des factures révisées.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5139598761.B

Décisions du commissaire fiscal