13-208 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Recettes brutes et recettes locatives sous-déclarées

Sujet

Discussion sur les impôts locaux,

Dossiers/retours/paiements,

Transactions taxables

Date d'émission

11-08-2013

8 novembre 2013

Re : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'une
l'évaluation des taxes sur les licences commerciales, professionnelles et d'entreprise (BPOL) délivrées au contribuable par ***** (la ville "" ) pour les années fiscales 2008 à 2011.

La taxe BPOL est imposée et gérée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les évaluations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère.

FAITS

Le contribuable exploite un hôtel dans la ville. Lors de l'audit, la ville a constaté que le contribuable avait sous-déclaré ses recettes brutes aux fins de la taxe BPOL et ses recettes de location de chambres soumises à la taxe sur l'occupation temporaire.

Le contribuable a introduit un recours auprès de la ville. Le contribuable admet qu'il a sous-déclaré les recettes brutes et les recettes locatives, mais affirme que certaines des recettes considérées comme imposables par la ville étaient en fait des transferts de comptes bancaires ou des prêts à l'entreprise. Dans sa décision finale, la ville a procédé à quelques ajustements de l'évaluation, mais a constaté que le contribuable n'avait pas fourni de documents suffisants pour justifier l'ensemble des recettes en cause. Le contribuable fait appel au département, soutenant que la ville a inclus à tort dans la base d'imposition des recettes résultant de dépôts sur un compte du marché monétaire, de transferts entre comptes bancaires, de retraits sur deux lignes de crédit distinctes et d'un prêt personnel accordé par le propriétaire.

ANALYSE

Taxe BPOL

La taxe BPOL est une taxe basée sur les recettes brutes imposée aux entreprises, aux métiers, aux professions, aux occupations, aux appels et aux personnes qui y sont engagées pour le privilège d'exercer une activité commerciale dans une juridiction locale. Code de Virginie § 58.1-3700.1 définit "les recettes brutes" comme "l'ensemble, l'intégralité, le total des recettes, sans déduction." En vertu de Va. Code § 58.1-3703 C 7, une localité peut imposer la taxe BPOL à toute personne, entreprise ou société pour l'exploitation d'un hôtel, d'un motel, d'un gîte motorisé, d'un tribunal automobile, d'un tribunal touristique, d'un parc de caravanes de voyage, d'une maison d'hébergement, d'une maison de chambres et d'une pension de famille.

Le contribuable soutient que la ville a inclus les transferts entre comptes de taxe professionnelle dans les recettes brutes soumises à la taxe BPOL. Le contribuable possède au moins deux comptes bancaires, un compte d'épargne monétaire et un compte courant. Les documents fournis comprennent les bordereaux de retrait, les dépôts correspondants et les journaux de décaissement mensuels. La ville affirme que les documents bancaires ne montrent que les transferts de fonds entre les deux comptes, et que les documents n'indiquent pas la source des dépôts, ni si ces dépôts ont été déclarés dans les recettes brutes. La ville fait également valoir que si le contribuable avait une augmentation des dettes, à savoirSi le contribuable a contracté des prêts, ces prêts auraient dû être déclarés dans la section du bilan de sa déclaration d'impôt sur le revenu.

Le contribuable affirme que la ville a inclus dans les recettes brutes les retraits de deux lignes de crédit et d'un prêt personnel accordé par le propriétaire du contribuable. Le contribuable a fourni des copies des chèques annulés des lignes de crédit et a rapproché les dépôts sur le marché monétaire soumis aux recettes brutes avec les montants déclarés à la ville. La ville n'a pas été en mesure de réconcilier l'activité de prêt d'actionnaire du contribuable figurant au bilan de la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu. Le contribuable fait valoir qu'il s'agit de transferts entre deux comptes de trésorerie dont il est propriétaire et qu'il n'en résulte aucune modification du passif ou des recettes.

En outre, le contribuable énumère un certain nombre d'opérations de dépôt contestées, qui sont identifiées comme des paiements partiels de loyers pour la location d'un bien immobilier. Le contribuable a joint une copie d'un contrat de location notarié et des chèques annulés à l'appui de cette déclaration. Le bail indique que le contribuable a loué une parcelle d'un bien immobilier à un tiers non apparenté. Le contribuable indique en outre que plusieurs dépôts résultent du remboursement des intérêts d'un prêt qui a été refinancé ; toutefois, aucun document n'a été fourni pour étayer cette affirmation.

Code de Virginie § 58.1-3109 6 accorde aux agents locaux chargés de l'évaluation le pouvoir d'exiger les registres et autres informations nécessaires pour vérifier l'exactitude des déclarations fiscales BPOL d'un contribuable. En outre, Va. Code § 58.1-3703.1 Le site 9 oblige les contribuables à tenir des registres suffisants pour permettre à l'autorité fiscale locale de vérifier l'exactitude de l'impôt payé pour les années de licence à prendre en compte et de déterminer le montant exact de l'impôt à prendre en compte.

Lorsque la documentation fournie par un contribuable n'est pas concluante, il est raisonnable que l'agent local chargé de l'évaluation demande des informations suffisantes pour réconcilier les recettes brutes avec les recettes brutes totales déclarées dans les états financiers ou les déclarations fiscales. En outre, lorsque ces informations ne sont pas fournies, l'autorité locale chargée de l'évaluation doit utiliser les informations disponibles pour déterminer les recettes brutes utilisées dans sa juridiction.

Taxe sur l'occupation temporaire

Code de Virginie §§ 58.1-3703.1 et 58.1-3983.1 autoriser le département à examiner les recours contre les décisions locales définitives relatives à certains impôts. La possibilité d'introduire un recours administratif auprès du ministère pour une taxe locale est limitée aux cas suivants : taxe BPOL, taxe BTPP, taxe sur les machines et outils, taxe sur le capital des commerçants, taxe sur les biens mobiles locaux et taxe sur les services publics de consommation.

Le département n'est pas autorisé à examiner les recours concernant la taxe locale sur l'occupation temporaire. Par conséquent, je ne peux pas me prononcer sur la validité des évaluations émises par la ville à l'égard du contribuable.

Le contribuable peut faire appel de l'évaluation de la taxe sur l'occupation temporaire auprès de la cour de circuit conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-3984 A. Dans le cas du contribuable, un tel recours doit être déposé auprès de la circuit court : (1) dans les trois ans suivant le dernier jour de l'année fiscale pour laquelle l'évaluation est faite ; (2) dans l'année suivant la date de l'évaluation ; ou (3) dans l'année suivant la date de la détermination finale du fonctionnaire local en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-3981, la date la plus tardive étant retenue.

DÉTERMINATION

Comme indiqué ci-dessus, une évaluation émise par une localité est réputée être à première vue correcte. Voir Va. Code § 58.1-3983.1 B 4. Il incombe donc au contribuable de prouver, à la satisfaction de l'agent local chargé de l'évaluation, qu'il a correctement déclaré les recettes brutes imposables dans ses déclarations BPOL.

C'est pourquoi je renvoie cette affaire à la ville. Le Département est d'avis que le contribuable a fourni suffisamment d'informations pour prouver que la majorité des opérations de dépôt en question n'étaient que des transferts entre ses comptes bancaires. En outre, les recettes provenant de la location de biens immobiliers pourraient être exonérées de l'impôt BPOL en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-3703.1 C 7. Toutefois, le contribuable devra fournir des documents supplémentaires pour justifier les dépôts restants. Ces documents pourraient inclure des registres réconciliant les recettes et les paiements avec la déclaration d'impôt sur le revenu du contribuable, ainsi que des documents de la banque attestant le remboursement des montants d'intérêts.

La documentation supplémentaire doit être fournie à la ville dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Dès réception de tous les documents, la ville procédera à un examen complet des évaluations, apportera les ajustements nécessaires et émettra une nouvelle décision locale définitive conformément aux lois, règlements et lignes directrices applicables. Si le contribuable n'est pas d'accord avec la décision locale finale, il peut faire appel auprès du commissaire aux impôts, comme le prévoit la loi.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5378259137.D

Décisions du commissaire fiscal