13-207 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le département annule l'évaluation parce que les accusations criminelles ont été rejetées

Sujet

Conformité fédérale,

Pénalités,

Activité interdite,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

11-07-2013

7 novembre 2013

Re : § 58.1-1824 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie payé par votre client, ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le département a enquêté sur la contribuable à la suite de l'examen de sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie, ce qui a donné lieu à des accusations liées à la production de fausses déclarations d'impôt sur le revenu de Virginie. Les preuves comprenaient des relevés bancaires montrant des dépôts liés à un système de fraude hypothécaire mené par son mari et un partenaire commercial. Le partenaire commercial a été reconnu coupable, condamné et a reçu l'ordre de payer des dédommagements.

En plus des accusations criminelles, le département a conclu que la contribuable avait sous-déclaré son revenu imposable en Virginie et a procédé à un ajustement égal aux fonds déposés sur son compte courant personnel à partir des transactions hypothécaires et a émis une évaluation. Les accusations ont été rejetées par le tribunal et le département a procédé au recouvrement des cotisations. Le département a recouvré la plus grande partie de l'évaluation par le biais de saisies sur salaire.

La contribuable a introduit une demande de remboursement, soutenant que les montants déposés par son mari sur son compte courant personnel n'étaient pas des revenus. Elle affirme en outre que le département doit annuler l'évaluation parce que les accusations criminelles portées contre elle ont été rejetées et que le montant approprié des revenus a été déclaré dans sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Le contribuable demande que la cotisation soit annulée et que les montants saisis soient remboursés.

DÉTERMINATION

Demande de protection

Code de Virginie § 58.1-1824 permet aux contribuables de déposer une demande de remboursement conservatoire dans un délai de trois ans à compter de la date d'établissement de la cotisation. Dans ce cas, l'évaluation a été émise en décembre 2010. La contribuable a déposé sa demande de remboursement en février 2012, bien avant l'expiration du délai de trois ans prévu par la loi.

En vertu de l'autorité conférée au commissaire à la fiscalité par Va. Code § 58.1-1824, une demande de remboursement à titre conservatoire peut être mise en attente de l'issue d'une autre affaire devant les tribunaux ou la demande peut faire l'objet d'une décision sur son bien-fondé en vertu de la loi sur la protection des droits de l'homme. Va. Code § 58.1-1821. Comme le permet la loi, la demande des contribuables a été traitée comme un appel au titre de la Va. Code § 58.1-1821.

Revenu imposable en Virginia

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le département conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir Va. Code § 58.1-219.

La contribuable affirme que les poursuites pénales à son encontre ont été abandonnées et que les revenus appropriés ont été déclarés à l'Internal Revenue Service (IRS). En vertu de ce raisonnement, elle estime que le département ne devrait pas être en mesure de lui attribuer des transactions sur son compte bancaire en tant que revenus.

Conformément à l'article 61(a) de l'IRC, le revenu brut comprend tous les revenus, quelle qu'en soit la source, à moins qu'ils ne soient exclus par la loi. Dans certains cas, la preuve de la réception des fonds peut suffire à établir le revenu imposable. Voir Goe c. Commissaire, 193 F.2d 851 (1953). Cependant, le "simple fait que des fonds soient déposés sur un compte bancaire n'établit pas que les dépôts constituent un revenu imposable.... [Les montants qu'un contribuable reçoit en tant que simple intermédiaire ou agent pour les transmettre à un autre ne sont pas imposables pour lui." Voir Benson ApothakerT.C. Memo 985-445 (1985).

La contribuable a fourni des documents montrant que son mari a déposé des fonds sur son compte bancaire. Par la suite, des paiements ont été effectués à partir du compte en faveur du partenaire commercial. Cependant, tous les montants déposés sur le compte par le mari n'ont pas été distribués à l'associé.

En vertu des dispositions de la Va. Code § 58.1-205, dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de la Virginie, une "évaluation d'un impôt par le Département sera considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc au contribuable de prouver qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie. En l'espèce, la contribuable n'est pas en mesure de démontrer que tous les dépôts effectués par son mari ont été dispersés et que les opérations en cause n'étaient pas des revenus. Par conséquent, le solde qui n'a pas été distribué à l'associé sera considéré comme un revenu pour le contribuable.

Pénalité pour fraude

Une personne qui a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans le but d'éluder l'impôt est passible d'une pénalité pour fraude sur le site 100% en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-308. À des fins fiscales, le terme "fraude" a été défini comme "un acte répréhensible intentionnel, dans le but spécifique d'éviter un impôt que l'on croit dû." Voir Theodore B. Gould c. Commissaire, 139 T.C. 17 (2012) et DiLeo c. Commissaire, 96 T.C. 874 (1991). Au fil des ans, les tribunaux ont dressé une liste de facteurs qui démontrent l'intention frauduleuse, y compris : (1) la sous-estimation des revenus, (2) la tenue de registres inadéquats, (3) des explications invraisemblables ou incohérentes du comportement, (4) la dissimulation d'actifs, (5) la non-coopération avec les autorités fiscales, (6) l'engagement dans des activités illégales, (7) l'intention d'induire en erreur, (8) le manque de crédibilité du témoignage du contribuable, (9) la production de faux documents, (10) l'absence de déclaration fiscale, (11) l'intelligence, l'éducation et l'expertise du contribuable et (12) les transactions en espèces. Voir Michael Scott, T.C.M. 2012-65 (2012). "Bien qu'aucun facteur ne soit nécessairement suffisant pour établir une fraude, une combinaison de facteurs est plus susceptible de constituer une preuve convaincante." Voir Michael Scott, T.C.M. 2012-65 (2012).

Sur la base de son enquête, le département a engagé des poursuites contre le contribuable pour avoir déposé une déclaration d'impôt frauduleuse pour l'année d'imposition 2007. Les accusations de production de déclarations frauduleuses ont été rejetées par la cour de circuit.

CONCLUSION

Sur la base des informations fournies, le revenu imposable du contribuable en Virginie sera ajusté afin de supprimer les montants versés à l'associé. En outre, étant donné que le tribunal n'a pas conclu à une fraude criminelle en ce qui concerne la déclaration de revenus du contribuable 2007, le département annulera la pénalité pour fraude pour l'année d'imposition 2007.

En conséquence, la dette fiscale pour l'année d'imposition 2007 a été ajustée conformément à l'annexe ci-jointe. Le remboursement du trop-perçu sera effectué avec les intérêts applicables.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section "Droit, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5023500066.B

Décisions du commissaire fiscal