Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Les demandes d'annulation de l'évaluation ont été rejetées et les montants saisis ont été remboursés.
Sujet
Conformité fédérale,
Pénalités,
Activité interdite,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
11-07-2013
7 novembre 2013
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le département a enquêté sur la contribuable à la suite de l'examen de sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia, ce qui a donné lieu à des accusations criminelles liées à la production de fausses déclarations d'impôt sur le revenu de Virginia. Les preuves comprenaient des relevés bancaires montrant des dépôts de fonds provenant d'une autre personne impliquée dans des transactions hypothécaires frauduleuses. Cette personne a été reconnue coupable, condamnée et a reçu l'ordre de payer des dédommagements.
Outre les accusations pénales, le département a conclu que la contribuable avait sous-déclaré ses revenus imposables en Virginia. Le département a procédé à un ajustement égal aux fonds déposés sur son compte courant personnel à la suite des transactions hypothécaires frauduleuses et a émis une évaluation. Les poursuites pénales ont été rejetées par le tribunal de district. Le département a procédé au recouvrement de l'évaluation, dont une partie par le biais de saisies sur salaire.
La contribuable a interjeté appel dans les délais, soutenant que la personne responsable du dépôt de l'argent sur son compte a été poursuivie et que toutes les accusations criminelles portées contre la contribuable ont été rejetées. Elle affirme en outre que le montant approprié des revenus a été déclaré dans sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Le contribuable demande que la cotisation soit annulée et que les montants saisis soient remboursés.
DÉTERMINATION
Revenu imposable en Virginia
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.
En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le département conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir Va. Code § 58.1-219.
La contribuable affirme que les poursuites pénales à son encontre ont été abandonnées et que les revenus appropriés ont été déclarés à l'Internal Revenue Service (IRS). Elle soutient en outre que les fonds ont été placés frauduleusement sur son compte par une personne qui a été condamnée pour avoir créé des relevés d'intérêts hypothécaires frauduleux. En vertu de ce raisonnement, elle estime que le département ne devrait pas être en mesure de lui attribuer des transactions sur son compte bancaire en tant que revenus.
Conformément à l'article 61(a) de l'IRC, le revenu brut comprend tous les revenus, quelle qu'en soit la source, à moins qu'ils ne soient exclus par la loi. "Dans certaines circonstances, la preuve de la réception des fonds peut suffire à établir le revenu imposable." Voir Goe c. Commissaire193 F.2d 851, 852-853, (1952). Cependant, le "simple fait que des fonds soient déposés sur un compte bancaire n'établit pas que les dépôts constituent un revenu imposable.... [Les montants qu'un contribuable reçoit en tant que simple intermédiaire ou agent pour les transmettre à un autre ne sont pas imposables pour lui." Voir Benson Apothaker, T.C.M. 985-445 (1985).
L'absence de déclaration d'un élément de revenu entraîne généralement l'établissement d'une insuffisance assortie d'une pénalité et d'intérêts supplémentaires. En l'espèce, la contribuable a reçu des fonds déposés sur son compte bancaire par une personne effectuant des transactions hypothécaires frauduleuses. Le contribuable n'a fourni aucun document montrant comment ces fonds ont été dispersés.
Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue." Ainsi, il incombe au contribuable de démontrer que l'évaluation du département est incorrecte. En l'absence de tout document contraire, le Département doit supposer que la réception de ces fonds constituait un revenu imposable pour le contribuable.
Pénalité pour fraude
Une personne qui a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans le but d'éluder l'impôt est passible d'une pénalité pour fraude sur le site 100% en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-308. À des fins fiscales, le terme "fraude" a été défini comme "un acte répréhensible intentionnel, dans le but spécifique d'éviter un impôt que l'on croit dû." Voir Theodore B. Gould c. Commissaire, 139 T.C. 17 (2012) et DiLeo c. Commissaire, 96 T.C. 874 (1991). Au fil des ans, les tribunaux ont dressé une liste de facteurs qui démontrent l'intention frauduleuse, y compris : (1) la sous-estimation des revenus, (2) la tenue de registres inadéquats, (3) des explications invraisemblables ou incohérentes du comportement, (4) la dissimulation d'actifs, (5) la non-coopération avec les autorités fiscales, (6) l'engagement dans des activités illégales, (7) l'intention d'induire en erreur, (8) le manque de crédibilité du témoignage du contribuable, (9) la production de faux documents, (10) l'absence de déclaration fiscale, (11) l'intelligence, l'éducation et l'expertise du contribuable et (12) les transactions en espèces. Voir Michael Scott, T.C.M. 2012-65 (2012). "Bien qu'aucun facteur ne soit nécessairement suffisant pour établir une fraude, une combinaison de facteurs est plus susceptible de constituer une preuve convaincante." Voir Michael Scott, T.C.M. 2012-65 (2012).
À la suite de son enquête, le département a engagé des poursuites contre le contribuable pour avoir déposé une déclaration fiscale frauduleuse pour l'année d'imposition 2007. Les accusations de production de déclarations frauduleuses ont été rejetées par le tribunal de district.
CONCLUSION
Sur la base des informations fournies, je ne trouve aucune raison d'ajuster l'avis d'imposition 2007 émis à l'encontre du contribuable. Toutefois, étant donné que le tribunal n'a pas conclu à une fraude criminelle en ce qui concerne la déclaration de revenus du contribuable 2007, le ministère annulera la pénalité pour fraude pour l'année d'imposition 2007.
L'évaluation 2007 sera ajustée en fonction de cette détermination. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera prochainement envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date indiquée sur la facture révisée.
Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du département de la fiscalité. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
-
-
-
-
-
-
-
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
-
-
-
-
-
-
AR/1-4687792772.D
Décisions du commissaire fiscal