Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
L'obligation fiscale sur la vente d'abonnements d'entreprise à des stations de villégiature
Sujet
Perception de la taxe,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-07-2013
7 novembre 2013
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre demande de décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux ventes d'adhésions à des sociétés par votre client, ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un centre de villégiature en Virginia qui propose à ses clients des services d'hébergement, de restauration, de golf et d'autres activités de loisirs. Le contribuable propose de vendre des adhésions d'entreprise valables pour une période de trois ans. Chaque société membre comprendra quatre membres individuels et donnera droit à ces membres à l'hébergement, au golf illimité, à l'utilisation de voiturettes de golf, à des parties de golf supplémentaires pour les invités, à des remises sur les marchandises et à des remises sur les activités de loisirs achetées auprès du contribuable. L'adhésion comprendra également des billets pour un tournoi de golf dans un autre État, avec hébergement et restauration gratuits. Le contribuable souhaite obtenir des conseils concernant le traitement de la taxe sur les ventes et l'utilisation des frais d'adhésion des sociétés, les avantages fournis avec les adhésions des sociétés et le moment où les avantages sont imposés.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-603 4 impose la taxe sur les ventes au détail sur "le produit brut de la vente ou de la facturation de chambres, de logements ou d'hébergements fournis à des personnes de passage, conformément à la définition de la "vente au détail" figurant au § 58.1-602." Code de Virginie § 58.1602 définit "la vente au détail," en partie, comme suit :
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- Les termes "vente au détail" et "vente au détail" incluent spécifiquement ce qui suit : (i) la vente ou la facturation d'une ou de plusieurs chambres, d'un ou de plusieurs logements fournis à des personnes de passage pour une durée inférieure à 90 jours continus par un hôtel, un motel, une auberge, un camp ou un chalet touristique, un terrain de camping, un club ou tout autre lieu dans lequel des chambres, un logement, un espace ou un hébergement sont régulièrement fournis à des personnes de passage à titre onéreux....
Sur la base de la définition du commerce de détail et des dispositions du Va. Code § 58.1-603 4, le contribuable est tenu de prélever la taxe sur les recettes brutes perçues pour la location de chambres et de logements à ses clients. Les frais facturés par le contribuable pour les adhésions d'entreprise proposées comprennent la fourniture d'un logement et d'un hébergement, qui sont soumis à la taxe. En outre, les frais d'adhésion comprennent l'utilisation de voiturettes de golf par les membres, ce qui constitue une location imposable de biens meubles corporels.
Le commissaire fiscal a précédemment statué dans le document public (P.D.) 95-17 (2/2/95) que les forfaits offerts par les hôtels, les motels, les auberges, etc., qui comprennent un prix unique pour l'hébergement et d'autres services ou biens personnels corporels sont assujettis à la taxe sur le prix total du forfait. Dans l'affaire P.D. 95-17, un hôtel proposait à ses clients un "gold package" comprenant une chambre d'hôtel, le petit-déjeuner, une partie de golf et un cadeau de départ gratuit. L'hôtel n'a pas facturé aux clients la taxe sur les ventes sur la partie du forfait concernant les frais de golf. Toutefois, le ministère a décidé que l'ensemble des frais, y compris les frais de green fee, était soumis à la taxe sur la base des définitions de "prix de vente" et "produits bruts" dans Va. Code § 58.1-602.
Plus récemment, le ministère a publié le P.D. 12-67 (5/2/12), qui traite de la vente de divers forfaits d'hébergement comprenant le logement, les repas, les attractions et les droits de jeu de golf. Dans cette lettre de détermination, les frais forfaitaires facturés pour la vente de ces paquets ont été considérés comme entièrement imposables.
Sur la base des autorités citées et des faits présentés, les frais forfaitaires facturés par le contribuable pour les adhésions aux sociétés sont soumis à la taxe sur les ventes au détail sur le montant total des frais. La taxe doit être appliquée au montant total de l'adhésion lorsqu'elle est facturée au client. Le contribuable doit déclarer les montants des ventes pour les adhésions aux sociétés dans le mois où les frais sont facturés aux clients et la taxe sur les ventes doit être versée avec la déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation du contribuable déposée pour le mois où la vente est facturée.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5140203517.S
Décisions du commissaire fiscal