Type d'impôt
Retenues à la source
Description
Les activités du contribuable en Virginie semblent créer un lien avec l'État.
Sujet
Perception de la taxe,
Personnes assujetties à l'impôt,
Retenue d'impôt
Date d'émission
11-01-2013
1 novembre 2013
Re : Demande de décision : Retenue à la source pour les employés
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant la question de savoir si ***** (le contribuable "" ) est tenu de retenir l'impôt sur le revenu de l'État de Virginie et de payer l'assurance chômage de l'État de Virginie pour un employé qui travaille et réside en Virginie.
FAITS
Le contribuable est une société domiciliée à ***** (État A). Le contribuable a une employée qui réside en Virginie et qui effectue des prestations pour le contribuable à partir de son domicile en Virginie. Le contribuable demande s'il est tenu de s'inscrire à la retenue à la source auprès du ministère et de déduire les impôts de l'État de Virginie de la paie de ses employés. En outre, le contribuable demande s'il est tenu de cotiser au programme d'assurance chômage de l'État de Virginie.
ARRÊT
Retenue à la source par l'employeur
Code de Virginie § 58.1-461 oblige l'employeur à prélever des impôts sur les salaires des employés pour chaque période de paie. Code de Virginie § 58.1-460 définit l'employeur "" comme la personne ou l'agence, qu'elle soit résidente ou non du Commonwealth, pour laquelle un individu fournit ou a fourni des services en tant qu'employé. Cet article définit le salarié comme une personne physique, résidente ou non du Commonwealth, qui effectue ou a effectué un service dans le Commonwealth en échange d'un salaire. Sur la base des informations fournies, le contribuable serait tenu de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires de son employé qui fournit des services en Virginia.
Sous Va. Code § 58.1-472 un employeur est tenu de déposer des déclarations mensuelles ou trimestrielles et de verser le paiement en fonction du montant de la retenue perçue au cours d'une période donnée. Tout employeur dont l'obligation mensuelle est inférieure ou égale à100 est tenu de déclarer et de verser le montant requis avant le dernier jour du mois suivant la clôture de chaque période trimestrielle. Tout employeur dont on peut raisonnablement s'attendre à ce que l'obligation mensuelle moyenne soit égale ou supérieure à100 est tenu de déposer une déclaration et de payer la taxe mensuellement au plus tard le vingt-cinquième jour du mois suivant. Tout employeur dont on peut raisonnablement s'attendre à ce que l'obligation mensuelle moyenne soit de1,000 ou plus, et dont le montant total à retenir dépasse500, est tenu de déposer un formulaire auprès du Tax Commissioner dans les trois jours ouvrables suivant la clôture de toute période pour laquelle l'employeur est tenu de déposer l'impôt fédéral à la source et de payer le montant ainsi retenu.
Impôt sur le chômage
En vertu de Va. Code § 60.2-511, les employeurs sont tenus d'accumuler et de verser l'impôt sur l'assurance chômage sur la base des salaires payables à un employé. Le département ne gère pas l'impôt sur l'assurance chômage et ne peut émettre d'opinion sur les questions relatives aux exigences ou à l'administration de l'impôt. Le contribuable doit contacter la Commission de l'emploi de Virginie pour déterminer s'il est redevable de la taxe d'assurance chômage de Virginie.
Impôt sur le revenu
Code de Virginie § 58.1-400 impose l'impôt sur le revenu "sur le revenu imposable en Virginia pour chaque année d'imposition de toute société organisée selon les lois du Commonwealth et de toute société étrangère ayant des revenus provenant de sources en Virginia." En règle générale, une société aura des revenus provenant de sources de Virginia s'il y a suffisamment d'activités commerciales en Virginia pour que l'un ou plusieurs des facteurs de répartition applicables soient positifs. L'existence de facteurs positifs de répartition en Virginia établit clairement que le revenu provient de sources en Virginia.
La loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C. §§ 381-384, interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu net lorsque les seuls contacts avec un État sont un ensemble étroitement défini d'activités constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Bien que la loi P.L. 86-272 s'applique aux biens corporels, la politique du ministère a été d'étendre le test de sollicitation "" de la loi P.L. 86-272 aux situations impliquant la vente de biens autres que des biens corporels. Voir le document public (D.P.) 91-33 (3/18/1991) et le D.P. 93-75 (3/17/1993). Le ministère limite le champ d'application de P. L. 86-272 aux seules activités qui constituent une sollicitation, sont accessoires à la sollicitation ou sont de minimis dans la nature. Voir Département du revenu du Wisconsin c. William Wrigley, Jr..[, Có.]505 U.S. 214 (1992). Le ministère a depuis longtemps pour politique d'interpréter strictement les dispositions de P. L. 86-272.
Selon la demande, l'employé de Virginie fournirait des services juridiques au contribuable. Il n'est pas clair si ces services sont liés à la vente de produits par le contribuable, mais les services juridiques sont généralement considérés comme le type d'activité qui dépasse les protections accordées par P.L. 86-272, à moins qu'ils ne soient considérés comme étant de minimis.
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-90 G exempte les activités qui sont de minimis dans la nature. En vertu de ce règlement, il est tenu compte de la nature, de la continuité, de la fréquence et de la régularité des activités non protégées en Virginia, par rapport à la nature, à la continuité, à la fréquence et à la régularité de ces activités en dehors de Virginia. En vertu de WrigleyToutes les activités non accessoires sont examinées afin de déterminer si, considérées dans leur ensemble, elles créent plus d'un million d'euros de revenus. de minimis de Virginia. Sans un examen complet des activités menées en Virginia par le contribuable, il n'est pas possible de déterminer si les activités évoquées dans les sections précédentes constitueraient une de minimis avec Virginia
Sur la base des faits présentés, les activités du contribuable en Virginia semblent créer un nexus, permettant au Commonwealth d'imposer le revenu du contribuable réparti en Virginia. Comme indiqué précédemment, une société ou une entité intermédiaire aura un revenu provenant de sources de Virginie s'il existe une activité commerciale suffisante en Virginie pour que le facteur de répartition applicable soit positif. Voir Va. Code §§ 58.1-408 à 58.1-416. L'existence d'un facteur de répartition positif en Virginie permet d'établir que le revenu provient de sources en Virginie. Dans ce cas, le contribuable aurait un facteur salarial positif. Il apparaît donc que le contribuable serait tenu de déposer une déclaration d'impôt sur les sociétés en Virginie pour les années d'imposition au cours desquelles son employé fournit des services juridiques dans le Commonwealth.
Étant donné que le contribuable est tenu de payer des impôts à la source et de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie, le contribuable doit contacter l'unité d'enregistrement du ministère à (804) 367-2603 pour obtenir de l'aide en matière d'enregistrement.
Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie Les articles, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5451117058.D
Décisions du commissaire fiscal