13-2 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Changement de politique : Le ministère continuera à reconnaître l'exemption relative au contrôle de la pollution gérée par le DMME.

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Exemptions,

Nouvelle(s) procédure(s)

Date d'émission

01-10-2013

10 janvier 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 2005 à mars 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable fore et exploite des puits de pétrole et de gaz naturel. Le département a contrôlé le contribuable et a évalué la taxe d'utilisation sur divers équipements et fournitures achetés pour être utilisés dans le cadre de l'exploitation de l'entreprise. Le contribuable conteste la taxe d'utilisation imposée sur les revêtements de fosse et les réservoirs de stockage. Le contribuable maintient que les revêtements de fosse et les réservoirs de stockage remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de la lutte contre la pollution.

DÉTERMINATION

Revêtements de fosses et réservoirs de stockage

Le contribuable a fourni une liste des revêtements de puits et des réservoirs de stockage qui a été soumise après l'achèvement de l'audit au département des mines, des minéraux et de l'énergie de Virginie (DMME) en vue de l'obtention d'un certificat de contrôle de la pollution. Code de Virginie § 58.1-609.3 9 (ii) prévoit l'exonération suivante de la taxe sur les ventes et l'utilisation :

- Avec effet rétroactif au mois de juillet 1, 1994, et se terminant en juillet 1, 2006les équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés tels que définis à l'article 58.1-3660 et qui, conformément à cet article, ont été certifiés par le ministère des mines, des minéraux et de l'énergie pour la production de charbon, de pétrole et de gaz, y compris le gaz, le gaz naturel et le méthane de gisements houillers. (C'est nous qui soulignons).

Code de Virginie § 58.1-3660 B définit " les équipements et installations de lutte contre la pollution certifiés", en partie, comme suit :

- tout bien, y compris les biens immobiliers ou personnels, les équipements, les installations ou les dispositifs, utilisé principalement dans le but de réduire ou de prévenir la pollution de l'atmosphère ou des eaux du Commonwealth et que l'autorité de certification de l'État compétente en la matière a certifié au ministère des impôts comme ayant été construit, reconstruit, érigé ou acquis en conformité avec le programme ou les exigences de l'État en matière de réduction ou de contrôle de la pollution ou de la contamination de l'eau ou de l'atmosphère.

Code de Virginie § 58.1-3660 B déclare ensuite que le DMME est l'autorité de certification de l'État "" pour la production de charbon, de pétrole et de gaz.

Le DMME a adressé au ministère une lettre datée de février 21, 2012 qui certifie que les revêtements de fosse et les réservoirs de stockage en question sont principalement utilisés pour la réduction ou le contrôle de la pollution ou de la contamination de l'eau ou de l'atmosphère. Sur la base des informations fournies au département par le DMME, l'exemption en Va. Code § 58.1-609.3 9 (ii) s'applique aux achats par le contribuable de revêtements de fosse et de réservoirs de stockage certifiés par le DMME. Cette exonération a expiré en juillet 1, 2006, et la loi sur l'exonération n'a pas été modifiée par l'Assemblée générale de Virginie pour prolonger l'exonération. En mai 9, 2012, le ministère a publié le document public (P.D.) 12-73, qui stipule que l'exemption pour les équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés par le DMME ne s'applique qu'aux achats de biens admissibles effectués avant l'expiration de l'exemption en juillet 1, 2006.

Changement de politique

Suite à la publication du P.D. 12-73, le ministère a revu et reconsidéré sa politique en ce qui concerne l'exemption relative au contrôle de la pollution gérée par le DMME. Avec effet immédiat et rétroactif au mois de juillet 1, 2006, le ministère continuera à reconnaître l'exemption relative au contrôle de la pollution administrée par le DMME. La décision du ministère dans l'affaire P.D. 12-73 s'appuie sur la formulation statutaire de l'affaire Va. Code § 58.1-609.3 9 ii qui fixe la date d'expiration de l'exemption à 1, 2006. Le ministère suivra désormais la formulation de la loi dans Va. Code § 58.1-609.3 9 i, qui prévoit une exonération pour "[c]es équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés tels que définis à l'article 58.1-3660, à l'exception de tout équipement qui n'a pas été certifié au ministère de la fiscalité par une autorité de certification de l'État conformément à cet article ...."

Bien que l'exemption en Va. Code § 58.1-609.3 9 ii a expiré, le DMME reste l'autorité de certification de l'État pour les équipements et installations de lutte contre la pollution au titre de la directive sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-3660. C'est la raison pour laquelle, Va. Code § 58.1-609.3 9 i peut être interprétée comme s'appliquant à l'exonération des équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés par le DMME pour la production de charbon, de pétrole et de gaz. La décision du ministère dans le P.D. 12-73 concernant l'exemption relative au contrôle de la pollution gérée par le DMME est annulée conformément à la présente décision.

L'audit du contribuable sera renvoyé au personnel d'audit du département pour révision de l'audit et de l'évaluation. Les achats contestés de revêtements de fosse et de réservoirs de stockage seront retirés de l'échantillon d'achats de septembre 2010 et les résultats de l'échantillon seront recalculés pour l'ensemble de la période d'audit. Le passif d'audit sera recalculé et l'évaluation sera révisée en conséquence.

Pénalité post-amnistie

D'après les dossiers du département, le contribuable a reçu une pénalité après l'amnistie sur la facture d'audit ***** qui a été émise pour la partie non contestée de l'audit. Le ministère a ensuite appliqué ***** du remboursement de l'impôt sur le revenu des sociétés du contribuable 2010 à l'évaluation de la pénalité en vertu des dispositions de la loi de Virginie sur le recouvrement des dettes par compensation énoncées à l'article 21 (§ 58.1-520 et suivants.) du chapitre 3 du titre 58.1 de l'Union européenne. Code de Virginie.

Conformément à la Va. Code § 58.1-1840.1 F 1, une pénalité supplémentaire 20% peut être appliquée à toute dette fiscale qui était éligible aux bénéfices de l'amnistie dans le cadre du 2009 Virginia Tax Amnesty program et qui n'a pas été payée. La version révisée de 2009 Virginia Tax Amnesty Guidelines, section VI, numéro 6, prévoit l'exonération de la pénalité d'amnistie pour les personnes suivantes :

- Toute cotisation générée par un contrôle sur le terrain d'une entreprise pour une période éligible à l'amnistie, à condition que le contrôle soit le premier contrôle du contribuable par TAX, qu'aucune pénalité n'ait été appliquée à l'insuffisance fiscale, que toute dette non contestée soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date du contrôle, et que le paiement de toute dette contestée restant après la résolution d'un appel en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu soit effectué dans un délai d'un an à compter de la date du contrôle. Va. Code §§ 58.1-1821 ou 58.1-1825 est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la décision finale du commissaire fiscal ou du tribunal.

Sur la base de cette directive, le contribuable s'est vu imposer à tort la pénalité post amnistie sur la facture ***** parce que la facture a été payée dans les 30 jours de la date d'imposition. Le paiement de compensation de ***** qui a été appliqué à l'évaluation de la pénalité après l'amnistie sera remboursé au contribuable.

CONCLUSION

L'audit sera recalculé afin de supprimer la mesure projetée de l'échantillon relative aux achats de revêtements de fosses et de réservoirs de stockage bénéficiant de l'exemption pour la lutte contre la pollution. Un rapport d'audit révisé sera envoyé au contribuable et la facture contestée ***** sera entièrement annulée. Comme indiqué précédemment, un remboursement de *****, majoré des intérêts à compter de la date de paiement, sera effectué dès que possible.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5030466729.S

[Súpé~rséd~és PD~ 12-73]

Décisions du commissaire fiscal