Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable assure le transport sécurisé des devises de son client
Sujet
Exemptions,
Imposition des personnes et des transactions,
Revenu imposable
Date d'émission
10-24-2013
24 octobre 2013
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des coffres-forts fournis au client du contribuable dans le cadre de la prestation de ses services. Je vous prie de bien vouloir m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre courrier.
FAITS
Le contribuable fournit des services de véhicules blindés à ses clients. Le contribuable a commencé à fournir un nouveau service à ses clients qui comprend l'utilisation d'un coffre-fort par le client en plus des services de véhicules blindés associés pour transporter en toute sécurité les devises du client, et des services de gestion de trésorerie pour déposer correctement les devises selon les instructions du client. Le coffre-fort est expédié directement sur le lieu de travail du client par le fabricant.
Le contribuable déclare que l'accord entre le contribuable et son client est un contrat à long terme. Le contribuable ajoute que le contrat n'indique pas que le coffre-fort est loué, mais qu'il permet au client d'utiliser le coffre-fort. Le contribuable reste propriétaire du coffre-fort pendant toute la durée du contrat, avec l'intention de récupérer le coffre-fort à la fin du contrat. Le contribuable facture au client un montant unique qui comprend l'utilisation du coffre-fort en liaison avec le transport blindé sécurisé et les services de gestion des dossiers.
Le contribuable paie la taxe sur les ventes ou accumule et verse la taxe d'utilisation sur l'achat du coffre-fort. Le contribuable se demande s'il doit inclure la taxe payée sur l'achat du coffre-fort dans le prix unique facturé au client.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.5 1 prévoit, dans sa partie pertinente, que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux "[p]rofessionnels, assurances ou services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé...."
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4040 A stipule que "[c]es frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. Toutefois, les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables." Le règlement prévoit en outre que "[t]ransactions impliquant à la fois la vente de biens meubles corporels et la fourniture de services sont généralement soit imposables, soit exonérées sur la totalité du montant facturé, indépendamment du fait que les frais relatifs au service et au bien soient indiqués séparément... le critère de l'objet véritable est utilisé pour déterminer l'imposabilité de ces transactions."
Le titre 23 VAC 10-210-4040 D stipule :
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- Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet véritable "" de l'opération. Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour les services fournis, est imposable.
Dans ce cas, le contribuable est réputé fournir un service exonéré lorsqu'il assure le transport sécurisé des devises de ses clients. L'utilisation du coffre-fort par le client est une extension des services de sécurité et de transport fournis par le contribuable à son client. Le véritable objet de la transaction entre le contribuable et son client est la fourniture d'un service exonéré, à savoirLe transport sécurisé de la monnaie. Par conséquent, l'utilisation du coffre-fort par le client du contribuable n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. Toutefois, le contribuable est considéré comme l'utilisateur et le consommateur du coffre-fort utilisé dans le cadre de la prestation du service exonéré. Le contribuable est donc redevable de la taxe sur l'achat des coffres-forts en question.1.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie L'article, le règlement et le document public cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5371157279.P
1. VoirDocument public 12-185 (11/15/12).
Décisions du commissaire fiscal