Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Données sur le salaire hebdomadaire moyen et répartition du facteur de vente unique pour les fabricants
Sujet
Allocation et répartition,
Calcul du revenu,
Calcul de l'impôt,
fabrication
Date d'émission
10-23-2013
23 octobre 2013
Re : Données sur le salaire hebdomadaire moyen et répartition du facteur de vente unique pour les fabricants
Chère ***** :
Nous répondons à votre demande de conseils concernant les données sur le salaire hebdomadaire moyen de la Virginia Employment Commission ("the VEC's"), qui sont utilisées pour déterminer si une entreprise manufacturière qui a choisi d'utiliser la méthode modifiée de répartition pour les entreprises manufacturières est assujettie à des impôts supplémentaires. Plus précisément, vous avez demandé des conseils sur la manière dont le VEC compile les données relatives au salaire hebdomadaire moyen et sur la manière dont les cadres sont pris en compte dans ces données ; sur la question de savoir s'il est acceptable pour une entreprise d'inclure les salaires de ses cadres dans le calcul de ses salaires moyens aux fins de l'exigence de salaire hebdomadaire moyen ; et sur la question de savoir si le département fiscal de Virginia ("le département") a connaissance d'autres entités qui publient des données sur le salaire hebdomadaire moyen similaires à celles que le VEC publie.
DÉTERMINATION
Sous Va. Code 58.1-422, les entreprises manufacturières peuvent choisir d'utiliser une méthode modifiée de répartition de leur revenu imposable en Virginie. Une entreprise manufacturière qui choisit d'utiliser la méthode modifiée de répartition sera soumise à des impôts supplémentaires si le nombre annuel moyen d'employés à temps plein de l'entreprise manufacturière pour les trois premiers exercices imposables au cours desquels elle a utilisé la méthode modifiée de répartition est inférieur à 90 pour cent de son emploi de l'année de base, ou si le salaire moyen des employés à temps plein de l'entreprise manufacturière, tel que certifié par l'entreprise manufacturière, n'est pas supérieur au plus bas des salaires hebdomadaires moyens locaux ou de l'État pour son secteur d'activité. Aux fins de l'exigence de salaire hebdomadaire moyen, les salaires hebdomadaires moyens au niveau de l'État ou au niveau local sont basés sur les données du marché du travail publiées par le VEC, sauf si l'entreprise manufacturière peut fournir au ministère une autre source de données sur le marché du travail indiquant un salaire hebdomadaire moyen au niveau de l'État ou au niveau local pour son secteur d'activité qui est inférieur au salaire hebdomadaire moyen au niveau de l'État ou au niveau local publié par le VEC pour son secteur d'activité. Voir le document public "Single Sales Factor Election for Manufacturers Guidelines" 13-6 (01/07/2013).
Le VEC compile ses données sur le salaire hebdomadaire moyen en envoyant des enquêtes aux employeurs. Les données sur le salaire hebdomadaire moyen du VEC sont basées uniquement sur les réponses des employeurs à ses enquêtes. L'inclusion des salaires des cadres dans les données sur le salaire hebdomadaire moyen d'une localité donnée dépend de la manière dont chaque entreprise de la localité comptabilise les cadres. Certaines entreprises déclarent leurs cadres comme travaillant dans les localités où ils travaillent effectivement, tandis que d'autres déclarent tous leurs cadres comme travaillant dans la localité où se trouve le siège de l'entreprise. Les grandes entreprises ont tendance à utiliser cette dernière méthode pour indiquer le lieu de travail de leurs cadres.
Vous avez demandé des conseils sur la question de savoir s'il serait acceptable pour une entreprise d'inclure les salaires de ses cadres dans le calcul des salaires moyens de l'entreprise afin de déterminer si l'entreprise satisfait à l'exigence de salaire hebdomadaire moyen. Étant donné que les données sur les salaires hebdomadaires moyens de la VEC incluent les salaires des cadres pour de nombreuses entreprises, il est acceptable pour une entreprise d'inclure les salaires des cadres dans le calcul de ses salaires moyens, pour autant que le siège social de l'entreprise soit situé en Virginie ou que ces cadres travaillent en Virginie.
Vous avez également demandé si le ministère avait connaissance d'autres entités qui publient des données sur le salaire hebdomadaire moyen similaires à celles publiées par le VEC. Le ministère n'a actuellement connaissance d'aucune source de données sur le salaire hebdomadaire moyen autre que les données sur le salaire hebdomadaire moyen publiées par le VEC. Si vous trouvez une autre source de données sur le salaire hebdomadaire moyen au niveau de l'État ou de la localité pour votre secteur d'activité qui est similaire aux données sur le salaire hebdomadaire moyen publiées par le VEC, et que le ministère approuve cette source, vous pouvez utiliser ces données au lieu des données sur le salaire hebdomadaire moyen du VEC. Si, à l'avenir, le ministère a connaissance d'autres sources valables de données sur le salaire hebdomadaire moyen, il partagera ces informations avec le public.
CONCLUSION
J'espère avoir répondu à votre question. Le Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante [www.t~áx.ví~rgíñ~íá.qó~v] dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter ***** dans le
Office of Tax Policy, Policy Development Division, à l'adresse *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
CMB/mois
Décisions du commissaire fiscal