13-190 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe d'utilisation des consommateurs

Description

Achats non taxés d'équipement, de pièces et de fournitures pour l'équipement ; production agricole

Sujet

Agricole,

Personnes assujetties à l'impôt,

Transactions taxables

Date d'émission

10-21-2013

21 octobre 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe d'utilisation des consommateurs

Chère ***** :

Nous répondons ainsi à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition de la taxe à la consommation émis par le ministère à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'août 2006 à mai 2012.

FAITS

Le contribuable retire les déchets solides (bio-solides) des stations d'épuration municipales. Le contribuable conclut ensuite un accord avec les agriculteurs pour l'épandage des produits bio.-solides sur les terres agricoles. Le contribuable a acheté des équipements, des pièces et des fournitures pour ces équipements dans le but exclusif d'épandre les bio-solides sur les terres agricoles. Le contribuable a également acheté des drapeaux de champ qui marquent les champs et les limites où le bio-Les matières solides sont épandues conformément à la réglementation en matière d'environnement.

L'audit du département a permis d'identifier et de rendre imposables les achats non taxés d'équipement, de pièces et de fournitures pour l'équipement, ainsi que les drapeaux de terrain. Le contribuable conteste les résultats de l'audit et soutient que les achats en question sont utilisés par le contribuable pour la fertilisation des terres agricoles en tant que partie nécessaire de la production agricole, et que l'équipement, les pièces et les fournitures, ainsi que les drapeaux de champ devraient être retirés de l'évaluation.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.2 1 prévoit une exemption pour :

- Aliments commerciaux ; semences ; plantes ; engrais ; matériaux de chaulage ; animaux de reproduction et autres animaux ; sperme ; frais de reproduction ; poussins ; dindonneaux ; lapins ; cailles ; lamas ; abeilles ; produits chimiques agricoles ; combustible pour le séchage ou la maturation des récoltes ; ficelle de pressage ; conteneurs pour fruits et légumes ; machines agricoles ; médicaments et drogues vendus à un vétérinaire à condition qu'ils soient utilisés ou consommés directement pour les soins, la médication et le traitement d'animaux de production agricole ou pour la revente à un agriculteur pour une utilisation directe dans la production d'un produit agricole destiné au marché ; biens meubles corporelsà l'exception des matériaux de construction structuraux destinés à être fixés sur des biens immobiliers appartenant à un agriculteur ou loués par lui, nécessaires à la production agricole destinée au marché et vendues à un agriculteur ou achetées par lui Les fournitures agricoles, à condition qu'elles soient vendues aux agriculteurs et achetées par eux pour être utilisées dans la production agricole, ce qui comprend également l'apiculture et l'élevage de poissons, de cailles, de lapins et de vers pour le marché. (souligné par l'auteur).

L'objectif de la loi susmentionnée est d'accorder une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation à un agriculteur qui produit un produit agricole destiné à être vendu sur le marché. Comme indiqué au titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-50, "Un agriculteur qui n'est pas engagé dans une activité de production de produits agricoles destinés au marché ne peut pas prétendre à ce qui suit tous exonérations agricoles." (souligné par l'auteur). Cette interprétation de l'exemption agricole est étayée par un avis du procureur général. Voir 1989 Att'y Gen. Ann. Rep. 327. L'exonération se justifie par le fait que de nombreux articles achetés par les agriculteurs sont utilisés pour produire ou devenir des composants de produits qui sont eux-mêmes taxés par la suite. Par conséquent, l'exonération évite la double imposition en soumettant la vente au détail du produit à la taxe. Voir 1995-1999 Virginia Sales and Use Tax Expenditure Study (Étude sur les dépenses liées à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie), December 1994, Volume 2, No. 1, p. 76. Si un article n'est pas utilisé pour la production de produits agricoles destinés au marché, il n'y a pas de raison de l'exonérer au titre de la directive. Va. Code § 58.1-609.2 1. En l'occurrence, le contribuable n'est pas un agriculteur et n'est pas engagé dans la production agricole pour le marché.

Le contribuable soutient que le document public 94-301 (9/29/94) étaye la position du contribuable selon laquelle Va. Code § 58.1-609.2 1 n'exige pas que les machines agricoles soient achetées ou possédées par un agriculteur et que les machines en question soient utilisées dans la production agricole. Dans l'affaire P.D. 94-301, le contribuable était impliqué dans des opérations agricoles et demandait une exonération de la taxe pour l'achat non taxé de pièces de rechange pour divers véhicules de service, et pour l'achat de pièces de rechange pour une niveleuse et de la pierre concassée utilisée pour entretenir des chemins de terre traités au gravier. Les véhicules de service utilisés par le contribuable servaient à l'entretien des machines agricoles exonérées et n'étaient pas utilisés pour produire des produits agricoles. En outre, les véhicules de service du contribuable étaient autorisés à être utilisés en dehors de l'exploitation. Les pierres concassées utilisées pour construire les routes de transport et la niveleuse utilisée pour entretenir ces routes n'ont pas été considérées comme étant utilisées dans la production agricole. Ces éléments ont été considérés comme étant utilisés pour soutenir les activités agricoles du contribuable. Le commissaire fiscal a estimé que l'exonération légale est gérée sur la base de la production agricole et non des activités auxiliaires qui soutiennent cette production. Par conséquent, l'intention de la Va. Code § 58.1-609.2 1 est d'accorder une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux agriculteurs qui produisent des produits agricoles destinés au marché, comme l'indique clairement le texte de loi.

En l'occurrence, bien que les activités du contribuable soutiennent les agriculteurs et contribuent à nourrir les terres agricoles en vue de futures récoltes, les terres agricoles n'appartiennent pas au contribuable, ce dernier n'est pas un agriculteur et les machines en question ne sont pas utilisées pour produire un produit agricole destiné au marché. Par conséquent, l'équipement, les pièces, les fournitures et les drapeaux de terrain ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération.

Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison d'ajuster l'évaluation du ministère. L'interprétation de l'exemption par le ministère est guidée par la règle de l'interprétation stricte imposée par les tribunaux de Virginia. Voir Commonwealth c. Community Motor Bus, 214 VA. 155, 198 S.E.2d 619 (1973).

L'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Le contribuable doit verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Département des impôts de Virginie, à l'attention de : , E. Main Street, rd Floor, Richmond, Virginie : *****, 600 E. Main Street, 23rd Floor, Richmond, Virginia 23219. Pour toute question concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie L'article, le règlement et le document public cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du département, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions), à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5427787733.Q

Décisions du commissaire fiscal