13-187 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Déduction forfaitaire pour les étrangers non résidents

Sujet

Conformité fédérale,

Statut de dépôt,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

10-18-2013

18 octobre 2013

Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'admissibilité d'un étranger non résident à demander une déduction standard sur la déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers de Virginia.

FAITS

En vertu de la législation fédérale, un étranger non résident peut bénéficier de certaines déductions détaillées, mais ne peut pas demander de déduction standard. Dans le document public (P.D.) 97-140 (3/24/1997), le ministère a décidé que les étrangers non résidents ne pouvaient pas demander une déduction standard dans une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, même s'ils ne demandaient pas de déductions détaillées dans leur déclaration fédérale. Vous demandez au Département de reconsidérer sa position et d'émettre une nouvelle décision indiquant qu'un étranger non résident qui ne demande pas de déductions détaillées aux fins de l'impôt fédéral peut demander une déduction standard dans la déclaration de Virginia.

ARRÊT

Déduction forfaitaire pour les étrangers non résidents

Selon la demande de décision, la langue de Va. Code § 58.1-322 permet à un étranger non résident qui ne demande pas de déduction détaillée dans la déclaration fédérale de demander une déduction standard dans la déclaration de Virginia. En outre, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-143, exige en fait que tout contribuable qui ne détaille pas les déductions dans la déclaration fédérale demande la déduction standard dans la déclaration de Virginie. Vous affirmez que le règlement s'applique aux étrangers non résidents.

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " L'une des façons dont le site "de Virginia se conforme à la loi fédérale est le traitement des déductions détaillées et standard lors du calcul du revenu imposable en Virginia. Voir P.D. 89-225 (8/24/1989) et P.D. 13-72 (5/16/2013).

En raison de leur caractère législatif, les lois relatives aux déductions et aux soustractions autorisées dans le calcul du revenu et aux crédits accordés en déduction d'une obligation fiscale doivent être interprétées strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir Howell's Motor Freight, Inc. et al. c. Virginia Dep't of TaxationCircuit Court of the City of Roanoke, Law No. 82-0846 (10/27/1983).

L'article 63(c)(6)(B) de l'IRC prévoit qu'une personne physique étrangère non résidente n'a pas droit à la déduction standard fédérale. Treasury Regulation § 1.873-1(a)(4) prévoit en outre que "[l]a déduction standard n'est pas admise dans le calcul du revenu imposable d'une personne physique étrangère non résidente." Ce règlement traite des déductions détaillées qui peuvent être demandées par les étrangers non résidents pour déterminer le revenu imposable fédéral ; toutefois, ces déductions sont limitées. Un étranger non résident ne peut donc prétendre qu'à certaines déductions détaillées et n'est pas autorisé à demander une déduction standard en vertu de la loi fédérale.

Sous Va. Code § 58.1-322 D 1 b, les contribuables ne peuvent demander la déduction standard de Virginia que s'ils n'ont pas choisi de détailler les déductions dans leur déclaration fédérale de revenus. Le titre 23 VAC 10-110-143(1)(a) stipule en partie pertinente :

- Tout contribuable qui détaille ses déductions aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu doit également détailler ses déductions aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia. Le montant des déductions détaillées autorisées par le gouvernement fédéral... est soustrait du FAGI lors de la détermination du revenu imposable en Virginia, mais doit être réduit de tout montant déduit au titre de l'impôt sur le revenu payé à Virginia ou à tout autre État, localité, pays étranger ou autre juridiction fiscale. (C'est nous qui soulignons).

Dans l'affaire P.D. 97-140, le ministère a estimé que, puisqu'un étranger non résident doit détailler les déductions à des fins fiscales fédérales, l'individu doit détailler les déductions à des fins fiscales en Virginia, même s'il ne réclame pas réellement un montant de déduction détaillé dans la déclaration fédérale.

Les lois et règlements fédéraux et de Virginia applicables sont restés inchangés dans tous les domaines pertinents depuis la publication du P.D. 97-140. En Peyton c. Williams, 206 Va. 595, 600, 145 S.E.2d 147, 151 (1965), la Cour suprême de Virginia (la Cour ") a déclaré :

- La règle élémentaire d'interprétation des lois est que l'interprétation accordée à une loi par les fonctionnaires chargés de son administration et de son application doit être prise en compte par le tribunal. Le législateur est présumé avoir connaissance de cette interprétation. Lorsqu'elle est restée longtemps inchangée, le législateur est présumé l'avoir acceptée.

De même, la Cour a toujours considéré que l'interprétation d'une loi fiscale par un fonctionnaire de l'État chargé de son application a un poids important. Voir Webster Brick Co. c. Département des impôts, 219 Va. 81, 245 S.E.2d 252 (1978) et Winchester TV Cable c. State Tax Comm'r, 216 VA. 286, 217 S.E.2d 885 (1975).

Un certain nombre d'années se sont écoulées depuis que le Département a publié les P.D. 97-140. L'absence d'action de la part de l'Assemblée générale, en particulier sur une telle période, montre que le législateur accepte l'interprétation des départements. En conséquence, le ministère continuera à appliquer sa politique selon laquelle un étranger non résident ne peut prétendre à une déduction standard aux fins de l'impôt de Virginia, même s'il ne demande pas de déduction détaillée dans sa déclaration fédérale.

Étudiants et apprentis en entreprise de l'Inde

La demande affirme également que la politique annoncée dans le P.D. 97-140 ne devrait pas s'appliquer aux étudiants et aux apprentis commerciaux indiens qui ont droit à la déduction standard fédérale en vertu de l'article 21(2) de la convention fiscale entre les États-Unis et l'Inde (la "convention").

En règle générale, en vertu de l'article 21(1) du traité, les étudiants et les apprentis de l'Inde qui viennent aux États-Unis à des fins d'éducation ou de formation sont exonérés de l'impôt américain sur les paiements effectués en dehors des États-Unis à des fins d'entretien, d'éducation ou de formation.

En vertu de l'article 21(2) de la convention, les étudiants ou apprentis commerciaux indiens qui reçoivent des subventions, des bourses ou une rémunération provenant d'un emploi non exonéré d'impôt en vertu de l'article 21(1) ont généralement droit aux mêmes exonérations, dégrèvements ou réductions que les résidents américains, même s'ils sont considérés comme des étrangers non résidents aux fins de l'impôt. Ainsi, ces personnes peuvent demander une déduction standard sur la déclaration fédérale, à condition de ne pas détailler les déductions. Voir la procédure fiscale 93-20.

Conformément au P.D. 97-140, Virginia se conforme à la loi fédérale en ce qui concerne le traitement des déductions détaillées et standard lors du calcul du revenu imposable en Virginia. Par conséquent, si un étudiant ou un apprenti commercial indien peut prétendre à une déduction standard sur la déclaration fédérale en vertu du traité, il peut également prétendre à une déduction standard sur la déclaration de Virginia.

Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, le règlement et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5365563046.M

Décisions du commissaire fiscal