13-186 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Loi sur le recouvrement des créances en Virginia ; erreur du contribuable dans la déclaration de revenus

Sujet

Exemptions,

Organismes à but non lucratif,

Paiement et remboursement

Date d'émission

10-18-2013

18 octobre 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur les sociétés au nom de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008.

FAITS

Le contribuable, une organisation à but non lucratif généralement exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'Internal Revenue Code (IRC) § 501(c)(5), a déposé sa déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés 2008 Virginia en mai 2009 pour déclarer un revenu imposable non lié à l'activité (UBTI). Le contribuable n'a pas payé l'impôt et le département a émis un avis d'imposition. Une partie du solde dû a été retenue sur le remboursement d'un trop-perçu à une université de l'État de Virginia en vertu de la loi sur le recouvrement des dettes en Virginia (Va. Code §§ 2.2-4800 à 2.2-4809). En février 2013, le département a appliqué le remboursement au solde dû sur l'évaluation.

Le contribuable a par la suite examiné sa déclaration 2008 et a découvert qu'il avait par erreur déclaré l'UBTI dans sa déclaration de Virginia sans appliquer une déduction pour perte d'exploitation nette (NOLD). Si le NOLD avait été déclaré correctement, le contribuable n'aurait pas eu de revenu imposable en Virginia. Pour corriger l'erreur, le contribuable a déposé une déclaration modifiée en février 2013. Le département a refusé le remboursement parce que la déclaration n'avait pas été déposée dans les délais de prescription. Le contribuable fait appel, soutenant que le département devrait accepter la déclaration modifiée telle qu'elle a été déposée parce que le contribuable n'a pas reçu d'avis de cotisation et qu'il a immédiatement essayé de corriger son erreur dès qu'il en a eu connaissance pour la première fois.

DÉTERMINATION

En vertu de Va. Code § 58.1-441 B, un organisme sans but lucratif par ailleurs exonéré de l'impôt fédéral sur le revenu doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés pour déclarer son revenu imposable au titre des activités non liées ou tout autre revenu imposable, le cas échéant, au plus tard le 15^Jeudi jour du sixième mois suivant la clôture de son exercice fiscal.

Code de Virginie § 58.1-453 permet aux contribuables qui sont tenus de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés d'opter pour une date d'échéance reportée six mois après la date d'échéance initiale ou 30 jours après la date d'échéance reportée pour le dépôt de la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu, la date la plus tardive étant retenue. Pour bénéficier d'une prorogation, le contribuable doit (i) déposer la déclaration dans le délai imparti et (ii) payer, au plus tard à la date limite initiale de dépôt de la déclaration, le montant total estimé comme étant le solde de l'impôt dû pour l'année d'imposition. Si le contribuable a l'intention de se prévaloir de la prorogation, mais qu'il ne dépose pas de déclaration ou ne paie pas le montant total de l'impôt dû à la date d'échéance prorogée, il est traité comme si aucune prorogation n'avait été accordée.

Lorsqu'une déclaration a été déposée au plus tard à la date d'échéance initiale ou prorogée, que cette prorogation ait été accordée par le ministère ou automatiquement, la règle générale est qu'une déclaration modifiée doit être déposée dans les trois ans suivant la date d'échéance initiale ou prorogée, selon le cas. Voir Va. Code § 58.1-1823.

Dans le cas présent, la déclaration du contribuable ( 2008 ) devait être déposée en juin ( 15, 2009), avec une date d'échéance reportée à décembre ( 15, 2009). Le contribuable a rempli la déclaration et a déclaré un impôt dû, mais n'a pas payé le montant total à la date d'échéance reportée. Le délai de prescription de trois ans a donc commencé à courir à partir de la date d'échéance initiale. La déclaration modifiée du contribuable ( 2008 ) a été déposée en février ( 2013), bien après l'expiration du délai de prescription général ( 15, 2012).

Code de Virginie § 58.1-1823, prévoit toutefois un certain nombre d'exceptions à la règle générale en présence de circonstances spécifiques. Plus précisément, en vertu de la Va. Code § 58.1-1823 A (iv), un contribuable peut déposer une déclaration modifiée dans les deux ans suivant le paiement d'une cotisation, à condition que cette déclaration modifiée soulève des questions uniquement liées à cette cotisation et que la demande de remboursement n'excède pas le montant de ce paiement. Les montants obtenus par des actions de recouvrement et appliqués à la cotisation d'un contribuable sont considérés comme des paiements aux fins de cette exception. Voir document public (D.P.) 99-90 (4/23/1999).

L'évaluation a été payée en partie lorsque le département a appliqué le paiement qu'il a retenu du contribuable au solde impayé. La déclaration modifiée a été déposée peu de temps après, bien dans les deux ans suivant le paiement. La seule question soulevée dans la déclaration modifiée était l'erreur commise par le contribuable en déclarant le montant de l'UBTI sans tenir compte de la NOLD dans la déclaration initiale, ce qui a donné lieu à la cotisation. En outre, la déclaration modifiée ne demandait pas un remboursement supérieur au montant de la cotisation. En tant que telle, la déclaration modifiée répond à toutes les exigences de la Va. Code § 58.1-1823 A (iv) et a été déposée dans les délais. En conséquence, le département traitera la déclaration modifiée et, le cas échéant, annulera la cotisation et émettra un remboursement, y compris les intérêts applicables.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5409650337.M

Décisions du commissaire fiscal