Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Distributeur hors de l'État et enregistré pour collecter la taxe d'utilisation de la Virginie.
Sujet
Exemptions,
Biens meubles corporels
Date d'émission
10-18-2013
18 octobre 2013
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre demande de décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à l'équipement de commutation vendu par ***** (le contribuable "" ) à ***** (l'entrepreneur ").
FAITS
Le contribuable est un revendeur hors de l'État et il est enregistré pour percevoir la taxe d'utilisation de la Virginie. Le contribuable a perçu la taxe d'utilisation de Virginia auprès de l'entrepreneur sur les ventes d'équipements de commutation faites à l'entrepreneur à 2011 et 2012 et que l'entrepreneur a installées dans un centre de données de Virginia exploité par ***** (l'opérateur "" ). Les factures du contribuable indiquent que l'équipement de commutation a été expédié à ce centre de données.
Les factures du contribuable indiquent que l'équipement de commutation a été expédié à ce centre de données.
En outre, le contractant fournit un certificat d'exemption, le formulaire ST-11A, faisant valoir l'exemption au titre du Va. Code § 58.1-609.3 (18). Le contractant fournit également une lettre de certificat d'exemption de centre de données délivrée par le département indiquant que l'opérateur remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exemption citée. Le contractant indique que l'équipement de commutation alimente le centre de données. Par exemple, la compagnie d'électricité apporte l'énergie au bâtiment et est connectée à l'appareillage de commutation, qui distribue l'énergie aux sources d'alimentation sans coupure qui alimentent le centre de données. Le contribuable demande une décision quant à l'application de l'exonération à l'équipement de commutation.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.3 (18) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour ce qui suit :
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- À partir du mois de juillet 1, 2010, et jusqu'au mois de juin 30, 2020, le matériel informatique ou les logiciels d'application achetés ou loués pour le traitement, le stockage, l'extraction ou la communication de données, y compris, mais sans s'y limiter, les serveurs, les routeurs, les connexions et tout autre matériel habilitant, y compris les refroidisseurs et les générateurs de secours utilisés ou destinés à être utilisés dans le cadre du fonctionnement des équipements exemptés dans le présent paragraphe[, próvídéd thát súch cómpútér éqúípméñt ór éñáblíñg sóftwáré ís púrcháséd ór léáséd fór úsé íñ á dátá céñtér thát (í) ís lócátéd íñ á Vírgíñíá lócálítý, (íí) résúlts íñ á ñéw cápítál íñvéstméñt óñ ór áftér Jáñúárý 1, 2009, óf át léást $150 míllíóñ, áñd (ííí) résúlts íñ thé créátíóñ óñ ór áftér Júlý 1, 2009, óf át léást 50 ñéw jóbs bý thé dátá céñtér ópérátór áñd thé téñáñts óf thé dátá céñtér, cólléctívélý, ássócíátéd wíth thé ópérátíóñ ór máíñtéñáñcé óf thé dátá céñtér próvídéd thát súch jóbs páý át léást óñé áñd óñé-hálf tímés thé préváílíñg ávérágé wágé íñ thát lócálítý. Thé réqúíréméñt óf át léást 50 ñéw jóbs ís rédúcéd tó 25 ñéw jóbs íf thé dátá céñtér ís lócátéd íñ á lócálítý thát hás áñ úñémplóýméñt ráté fór thé précédíñg ýéár óf át léást 150 pércéñt óf thé ávérágé státéwídé úñémplóýméñt ráté fór súch ýéár ás détérmíñéd bý thé Vírgíñíá Écóñómíc Dévélópméñt Pártñérshíp ór ís lócátéd íñ áñ éñtérprísé zóñé. Thís éxémptíóñ ápplíés tó thé dátá céñtér ópérátór áñd thé téñáñts óf thé dátá céñtér íf théý cólléctívélý méét thé réqúíréméñts lístéd íñ thís séctíóñ. Príór tó cláímíñg súch éxémptíóñ, áñý qúálífýíñg pérsóñ cláímíñg thé éxémptíóñ, íñclúdíñg á dátá céñtér ópérátór óñ béhálf óf ítsélf áñd íts téñáñts, múst éñtér íñtó á mémóráñdúm óf úñdérstáñdíñg wíth thé Vírgíñíá Écóñómíc Dévélópméñt Pártñérshíp Áúthórítý thát át á míñímúm próvídés thé détáíls fór détérmíñíñg thé ámóúñt óf cápítál íñvéstméñt mádé áñd thé ñúmbér óf ñéw jóbs créátéd, thé tímélíñé fór áchíévíñg thé cápítál íñvéstméñt áñd ñéw jób góáls, thé répáýméñt óblígátíóñs shóúld thósé góáls ñót bé áchíévéd, áñd áñý cóñdítíóñs úñdér whích répáýméñt bý thé qúálífýíñg dátá céñtér ór dátá céñtér téñáñt cláímíñg thé éxémptíóñ máý bé réqúíréd. Íñ áddítíóñ, thé éxémptíóñ sháll ápplý tó áñý súch cómpútér éqúípméñt ór éñáblíñg sóftwáré púrcháséd ór léáséd tó úpgrádé, súppléméñt, ór réplácé cómpútér éqúípméñt ór éñáblíñg sóftwáré púrcháséd ór léáséd íñ thé íñítíál íñvéstméñt. Thé éxémptíóñ sháll ñót ápplý tó áñý óthér cómpútér sóftwáré óthérwísé táxáblé úñdér Cháptér 6 óf Títlé 58.1 thát ís sóld ór léáséd sépárátélý fróm thé cómpútér éqúípméñt, ñór sháll ít ápplý tó géñérál búíldíñg ímpróvéméñts ór óthér fíxtúrés. [Émphásís áddéd.]]
Comme indiqué ci-dessus, l'exemption s'applique au matériel d'activation, tel que les refroidisseurs "et les générateurs de secours utilisés ou destinés à être utilisés dans le cadre du fonctionnement de l'équipement exempté" dans la loi susmentionnée. Bien que le terme "enabling hardware" ne soit pas défini par le Virginia Retail Sales and Use Tax Act, le sens commun du terme "enable" est "[t]supply with the means, knowledge, or opportunity to be or do something." The American Heritage Dictionary, Second College Edition, page 450 (1982). En distribuant l'énergie au centre de données, l'équipement de commutation fournit les moyens de fonctionnement des serveurs, des routeurs et d'autres équipements informatiques utilisés de manière exonérée dans le centre de données. En conséquence, je conclus que l'équipement de commutation est un matériel habilitant qui peut bénéficier d'une exonération totale ou partielle de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, comme cela est expliqué ci-dessous.
L'exonération susmentionnée ne s'applique pas aux améliorations générales apportées aux bâtiments ou aux installations. Elle n'exonère pas non plus les biens meubles corporels qui n'ont aucun rapport avec le traitement, le stockage, l'extraction ou la communication de données dans un centre de données. Ainsi, lorsque le matériel informatique est utilisé à la fois dans des activités imposables et exonérées, la taxe sur ce matériel doit être calculée au prorata. Par exemple, l'appareillage de connexion peut être utilisé pour alimenter des équipements exemptés (par exempleéquipements informatiques utilisés pour le traitement, le stockage, l'extraction ou la communication de données) et les équipements imposables (par exemple(par exemple, l'équipement d'éclairage, les systèmes d'alarme incendie et de sécurité, les systèmes d'extinction d'incendie et d'autres équipements qui n'assurent pas le traitement, le stockage, l'extraction ou la communication de données dans le centre de données ou qui ne constituent pas du matériel d'habilitation). Dans ce cas, la taxe due sur le bien est calculée au prorata du pourcentage de temps pendant lequel le bien est utilisé de manière imposable et du pourcentage de temps pendant lequel il est utilisé de manière exonérée. Le contractant peut être en mesure de déterminer si l'équipement de commutation en question est utilisé pour alimenter l'ensemble de l'installation ou seulement l'équipement exempté. Si ces équipements sont utilisés pour alimenter à la fois des équipements exonérés et des équipements taxables, le contractant doit obtenir de l'opérateur du centre de données des informations sur la consommation d'énergie des équipements de commutation afin de déterminer le pourcentage approprié d'utilisation exonérée par rapport à l'utilisation taxable à appliquer dans ce cas.
Ce qui précède est conforme à la politique d'exemption pour les centres de données exposée dans le document public 10-121 (6/29/10).
CONCLUSION
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante
Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5421183330.R
Décisions du commissaire fiscal