13-180 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

L'époux n'a pas séjourné en Virginia plus de 183 jours au cours des deux années.

Sujet

Domicile,

Statut de dépôt,

Personnes assujetties à l'impôt,

Revenu imposable

Date d'émission

10-16-2013

16 octobre 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émises à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition terminées les 31 décembre 31, 2010 et 2011.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, résidaient en Virginia. En juillet 2006, le mari a accepté un emploi à ***** (État A). Son contrat de travail l'obligeait à travailler dans le bureau de l'État A. Sur le site 2007, le mari a loué une résidence, obtenu un permis de conduire dans l'État A et immatriculé un véhicule à moteur dans l'État A.

L'épouse et les enfants du couple ont continué à résider en Virginia pendant les années d'imposition en cause. Le mari s'est rendu fréquemment en Virginia durant les mois de 2010 et 2011. L'épouse et le mari possédaient conjointement trois résidences en Virginia au cours des années d'imposition en cause. La femme et les enfants résidaient dans une maison, une maison était louée et une maison restait vide. En outre, deux véhicules à moteur ont été enregistrés au nom de l'épouse en Virginia.

Les déclarations 2010 et 2011 W-2 du mari ont été envoyées à l'adresse de l'État A. Certains des rapports fédéraux du mari ont été envoyés à l'adresse de l'État A et d'autres à la résidence de Virginia. Les déclarations fédérales des contribuables ont été préparées en utilisant la résidence de Virginia. Les contribuables ont rempli des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour une partie de l'année sous le statut "married, filing separately on this combined return" for the 2010 and 2011 taxable years and attributed all of the husband's income to State A.

Les contribuables ont fait l'objet d'un contrôle et le département a conclu que le mari était un résident domicilié en Virginia. En conséquence, le département a émis des avis d'imposition supplémentaires et des intérêts pour les années d'imposition 2010 et 2011. Les contribuables font appel des évaluations, soutenant que le mari n'était pas un résident réel ou domicilié en Virginia.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Le mari a effectué un certain nombre d'actions pour établir son domicile dans l'État A. Il a déménagé dans l'État A afin d'accepter une offre d'emploi. Les exigences de son travail nécessitaient qu'il soit exercé dans le bureau de l'État A. Les preuves indiquent qu'il s'agissait d'un poste permanent d'une durée indéterminée. Il a acquis un domicile permanent dans l'État A et a également immatriculé un véhicule à moteur dans l'État A. En outre, le contribuable a renoncé à son permis de conduire de Virginia et a obtenu un permis de conduire de l'État A.

Le mari a également entretenu un certain nombre de liens avec la Virginia. La femme et les enfants sont restés en Virginia. L'épouse travaillait en Virginia et les enfants étaient scolarisés en Virginia. Les contribuables ont acheté une nouvelle résidence en Virginia en 2010, où la femme et les enfants ont continué à résider. En outre, les contribuables possédaient un bien locatif et leur ancienne résidence. Le mari est retourné en Virginia à de nombreuses reprises en 2010 et 2011, mais n'y est pas resté plus de 183 jours au cours de ces deux années. Les déclarations fédérales des contribuables ont été déposées en utilisant l'adresse de la résidence en Virginia.

Dans le document public (P.D.) 00-151 (8/18/2000), le ministère a jugé raisonnable, dans des circonstances et des faits spécifiques, qu'un contribuable domicilié hors de Virginie conserve la propriété d'une maison familiale alors que son conjoint et ses enfants restent domiciliés en Virginie. Dans ce cas, l'épouse est restée en Virginia pour des raisons professionnelles. En outre, la femme et les enfants ont déménagé à l'adresse 2010 pour rester dans un district scolaire recherché.

Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. Après avoir soigneusement pesé tous les faits, j'estime que la prépondérance des preuves montre que le mari a abandonné avec succès son domicile en Virginia et a établi son domicile dans l'État A à l'adresse 2009.

Sur la base de cette détermination, les contribuables ont incorrectement rempli des déclarations d'impôt sur le revenu de Virginia pour les années d'imposition en question. En conséquence, l'épouse peut remplir une déclaration d'impôt sur le revenu séparée pour Virginia et le mari serait tenu de remplir une déclaration de non-résident parce qu'il aurait perçu des revenus de source Virginia provenant de la propriété locative. Dans l'alternative, Va. Code § 58.1-326 permet aux couples mariés de calculer leur revenu imposable en Virginia sur une déclaration commune comme s'ils étaient tous deux résidents de Virginia.

Les contribuables doivent déposer les déclarations appropriées dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Veuillez envoyer les déclarations et le paiement de toute dette correspondante à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23218-7203, à l'attention de : *****. Une fois les déclarations reçues, elles seront traitées et les cotisations seront ajustées en conséquence. Si les déclarations ne sont pas déposées dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte et les mesures de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5451117127.B

Décisions du commissaire fiscal