Type d'impôt
Impôt sur le revenu des fiduciaires
Impôt sur le revenu
Description
Résidence d'un trust ; revenus fiduciaires
Sujet
Nexus,
Résidence,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-05-2013
5 février 2013
Re : Demande de décision : Résidence d'un trust
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre datée du mois d'août 10, 2012, dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si le trust ci-joint ("le Trust") a un lien avec la Virginia et si le Trust est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu fiduciaire en Virginia.
FAITS
Le Trust est un trust irrévocable, inter vivos, créé en Floride et régi par la loi de Floride. Le constituant était un résident de Floride au moment de la création du trust. Le constituant n'a jamais résidé en Virginia et la fiducie ne possède pas de biens en Virginia.
La fiducie est administrée en Floride par un comité de deux co-fiduciaires. L'un des co-fiduciaires ("Co-fiduciaire 1" ) est un fiduciaire d'entreprise situé en Floride. L'autre co-fiduciaire ("Co-Trustee ?") est une personne physique résidant en Virginia. Le co-fiduciaire 2 est également le bénéficiaire du trust.
La fiducie exige que le co-fiduciaire 2 soit toujours accompagné d'un co-fiduciaire indépendant. Co-Trustee 2 peut remplacer tout trustee indépendant sans restriction, mais doit remplacer ce trustee indépendant par un autre trustee indépendant. La fiducie prévoit que les décisions des co-fiduciaires doivent être prises à la majorité.
En tant que bénéficiaire de la fiducie, le co-fiduciaire 2 peut recevoir des distributions de capital ou de revenus que les co-fiduciaires jugent nécessaires pour répondre aux besoins de santé, d'éducation, de soutien et d'entretien du co-fiduciaire 2 de son vivant. Le co-fiduciaire 1 peut distribuer le revenu ou le capital au co-fiduciaire 2 à toute fin que le co-fiduciaire 1 estime être dans l'intérêt du co-fiduciaire 2.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-381 prévoit que tous les trusts résidents qui sont tenus de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu ou qui ont des revenus imposables en Virginia doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. "Le terme "trust résident"" est défini dans Va. Code § 58.1-302 comme :
- La succession d'un défunt qui, à sa mort, était domicilié dans le Commonwealth ;
-
Le trust ne correspond pas aux trois premières définitions d'un trust résident en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-302. Par conséquent, la question pertinente est de savoir si le trust est administré en Virginia.
La section 23 V.A.C. 10-115-10 du code administratif de Virginia stipule que "un trust ou une succession est "administré en Virginia" si, par exemple, ses actifs sont situés en Virginia, si son fiduciaire est un résident de Virginia ou s'il est sous la supervision d'un tribunal de Virginia." Par conséquent, la règle générale est qu'un trust est administré en Virginia si son trustee est un résident de la Virginia.
Dans Public Document (P.D.) 02-101, le Département a analysé si l'ajout d'un résident de Virginie à un comité qui dirige le trustee ferait en sorte que le trust devienne un trust résident aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginie. Le ministère a déterminé que l'ajout d'un résident de Virginia à un tel comité ne ferait pas en sorte que le trust devienne un trust résident. Aucun membre du comité ne peut exercer d'autorité sur la fiducie à titre individuel. Au lieu de cela, le comité a pris des décisions à la majorité ou au consensus de ses membres. C'est donc le comité qui a administré le trust et non les membres individuels. Tant que le comité n'opère pas en Virginia ou n'est pas contrôlé en Virginia, l'appartenance d'un résident de Virginia au comité ne fait pas du trust un trust résident aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia.
De même, dans l'affaire P.D. 07-164, le ministère a analysé la question de savoir si l'inclusion d'un fiduciaire résidant en Virginia dans les comités de fiduciaires ferait en sorte que les fiducies deviennent des fiducies résidentes aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia. Le ministère a déterminé que l'inclusion d'un fiduciaire résidant en Virginia ne faisait pas en sorte que les fiducies deviennent des fiducies résidentes. Les administrateurs ne peuvent pas prendre de décisions individuellement. Au lieu de cela, les administrateurs prenaient leurs décisions à la majorité ou par consensus. Par conséquent, tant que les comités des fiducies n'opèrent pas en Virginia et ne sont pas contrôlés en Virginia, l'inclusion d'un fiduciaire résident de Virginia dans les comités des fiduciaires ne ferait pas des fiducies des fiducies résidentes aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia.
En l'espèce, le Co-Trustee 2 est un résident de Virginia, mais il ne peut pas prendre de décisions concernant le Trust à titre individuel. Au lieu de cela, tout pouvoir ou toute discrétion dont il dispose sur le trust ne peut être exercé que si le co-fiduciaire 1 y consent. Par conséquent, le trust n'est pas administré en Virginia et n'est pas un trust résident aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia. La fiducie n'est pas tenue de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu fiduciaire en Virginia.
CONCLUSION
Compte tenu de ce qui précède, le Trust n'est pas un trust résident aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie et il n'est pas tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu fiduciaire en Virginie. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, Division de l'élaboration des politiques, à l'adresse suivante : *****.
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
- Craig M. Burns
-
-
-
-
-
-
PD/1-5166885803
Décisions du commissaire fiscal