Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le contribuable a abandonné avec succès son domicile en Virginie et a établi son domicile dans l'État A
Sujet
Domicile,
Conformité fédérale,
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
10-10-2013
10 octobre 2013
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie émise à l'adresse ***** (le contribuable "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour l'année fiscale 2010. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations complémentaires au contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient imposables en Virginie. Lors du contrôle, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginie à l'adresse 2010 et a émis un avis d'imposition. Le contribuable fait appel, soutenant qu'il était résident de ***** (État A) pendant l'année d'imposition 2010.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers ou corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginie. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginie.
Le contribuable a effectué un certain nombre d'actions pour établir son domicile dans l'État A. Il a déménagé de la Virginie vers l'État A à l'adresse 2009 pour accepter une offre d'emploi. Les preuves indiquent qu'il s'agissait d'un poste permanent d'une durée indéterminée. Il a établi un domicile permanent dans l'État A. Il a renoncé à son permis de conduire de Virginie et a obtenu un permis de conduire de l'État A. Le contribuable s'est également inscrit sur les listes électorales et a immatriculé un véhicule à moteur dans l'État A.
Le contribuable a toutefois conservé des liens avec la Virginie. Il est resté propriétaire d'une maison en Virginia dans laquelle vivait son épouse. Il a également continué à posséder d'autres véhicules à moteur immatriculés en Virginie.
Le contribuable affirme que son épouse avait l'intention de s'installer dans l'État A, mais qu'elle a contracté une maladie qui l'a obligée à rester en Virginie. Le contribuable a fourni des documents du médecin de l'épouse attestant de son traitement en Virginie. Dans l'affaire 2011, le contribuable est retourné en Virginie en raison de l'état de santé de son épouse et de ses propres problèmes de santé, et il a déposé sa déclaration en Virginie pour cette année d'imposition en tant que résident d'une année partielle, ce qui est conforme au fait qu'il a rétabli son domicile en Virginie.
Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. Après avoir soigneusement pesé tous les éléments de preuve, j'estime que le contribuable a abandonné avec succès son domicile en Virginie et a établi son domicile dans l'État A à l'adresse 2009. En outre, il n'a pas rétabli son domicile en Virginie avant 2011. Ainsi, le contribuable n'était pas un résident de Virginie pour l'année fiscale 2010 et n'était pas tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie. En conséquence, la cotisation émise à l'égard du contribuable pour l'année d'imposition 2010 sera annulée.
Le service Code de Virginie est disponible en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5400149764.M
Décisions du commissaire fiscal