13-177 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Frais non taxés et non-perception de la taxe sur les ventes et les installations de comptoirs effectuées à partir du mois de juillet 1, 2010.

Sujet

Perception de la taxe,

Nouvelle(s) procédure(s),

Transactions taxables

Date d'émission

10-10-2013

10 octobre 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'égard du contribuable à la suite d'un contrôle pour la période allant de juin 2009 à mai 2012.

FAITS

Le contribuable se consacre à la vente et aux services de comptoirs. Un audit a donné lieu à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur certains achats de biens meubles corporels. La taxe sur les ventes a également été imposée sur les ventes non taxées d'éviers, de bols, de vanités en porcelaine, de comptoirs et d'autres articles. En ce qui concerne les comptoirs, le contribuable s'est autoévalué et a payé la taxe d'utilisation ou a payé la taxe au vendeur sur le prix de revient de ces articles. Toutefois, en raison de la modification de la loi qui est entrée en vigueur le juillet 1, 2010, le contribuable a omis de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes et les installations de comptoirs effectuées à partir du juillet 1, 2010.

Le contribuable conteste la taxe sur les ventes imposée sur les ventes et l'installation de plans de travail, d'éviers et de bols en porcelaine. Le contribuable soutient qu'il percevait correctement la taxe au cours de la période de contrôle précédente en tant que détaillant de plans de travail et qu'il a ensuite été informé à tort par le contrôleur précédent qu'il était un entrepreneur en ce qui concerne les ventes et les installations de plans de travail. En raison de ces conseils erronés, le contribuable demande la réduction des éléments contestés. Si les orientations antérieures n'étaient pas erronées, le contribuable demande que les éviers et les meubles-lavabos en porcelaine soient retirés de l'audit parce que ces éléments ne sont pas spécifiquement identifiés dans les documents suivants Va. Code § 58.1-610 D comme étant soumis à ces dispositions.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-610 précise les dispositions légales applicables aux entrepreneurs engagés dans la construction, l'installation, la réparation ou tout autre service relatif à des biens immobiliers ou aux installations qui s'y trouvent. À compter du mois de juillet 1, 2010, la sous-section D de cette loi est modifiée comme suit :

- Les biens meubles corporels incorporés dans une construction immobilière qui perdent leur qualité de biens meubles corporels sont considérés comme des biens meubles corporels utilisés ou consommés au sens de la présente section. Toute personne qui vend des clôtures, des stores vénitiens, des stores de fenêtre, des auvents, des contre-fenêtres et des portes, des serrures et des dispositifs de verrouillage, des revêtements de sol (à la différence des sols eux-mêmes), des armoires, comptoirsL'équipement de cuisine, les climatiseurs de fenêtre ou d'autres articles similaires ou comparables sont réputés être une détaillant de ces articles et non un entrepreneur utilisateur ou consommateur de ces articles, qu'il vende et installe ces articles pour des entrepreneurs ou d'autres clients et que ce détaillant fabrique ou non ces articles. (souligné par l'auteur).

Aux fins de cette loi, le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-410 G stipule ce qui suit :

- Est considérée comme détaillant "" toute personne qui dispose d'un établissement de vente au détail ou en gros, d'un stock des articles susmentionnés et/ou des matériaux qui entrent dans la composition des articles susmentionnés ou en deviennent des éléments constitutifs, et qui effectue l'installation dans le cadre de la vente des articles susmentionnés ou accessoirement à celle-ci. Selon cette définition, un détaillant n'est pas considéré comme un entrepreneur utilisateur ou consommateur en ce qui concerne les installations des articles susmentionnés. Un détaillant doit traiter ces transactions comme des ventes taxables, sauf que les frais d'installation, lorsqu'ils sont mentionnés séparément sur la facture, sont exonérés de la taxe.

Comptoirs

Code de Virginie § 58.1-1835 permet au commissaire fiscal d'annuler une cotisation ou une partie d'une cotisation qui est attribuable à des conseils erronés fournis par écrit à un contribuable par un employé du ministère agissant à titre officiel. Nonobstant cette disposition, j'estime que l'auditeur précédent n'a pas fourni de conseils erronés au contribuable.

La politique du ministère en ce qui concerne l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à une transaction portant sur la vente et l'installation de comptoirs est ancienne. Dans de tels cas, le ministère a considéré, jusqu'à ce que le changement de loi concernant les comptoirs prenne effet à partir de juillet 1, 2010, que ces transactions constituaient un service de construction immobilière et que les personnes installant ces comptoirs étaient les consommateurs imposables des matériaux entrant dans la construction et l'installation de ces comptoirs. Cette ancienne politique est publiée dans plusieurs documents publics (P.D.) : P.D. 10-20 (3/26/10), P.D. 09-102 (6/24/09), P.D. 09-35 (3/31/09), P.D. 08-98 (6/18/08), P.D. 00-83 (5/16/00), et P.D. 96-111 (5/31/96).

Par conséquent, l'auditeur précédent a correctement appliqué la politique de longue date du département aux transactions en question. Je ne vois donc aucune raison d'annuler l'évaluation sur cette base.

Éviers et bols en porcelaine

Si les éviers et les bols en porcelaine ne sont pas spécifiquement identifiés dans la base de données des Va. Code § 58.1-610 D, les dispositions spéciales relatives aux détaillants de cette loi s'appliquent à "l'équipement de cuisine" et aux articles qui sont "semblables ou comparables" à l'équipement de cuisine. La loi et les règlements relatifs à la taxe sur les ventes ne définissent toutefois pas le terme "équipement de cuisine." Bien qu'aucune définition commune de "kitchen equipment" n'ait pu être trouvée, le terme "equipment" est défini comme "quelque chose dont on est équipé" et le terme "equip" est défini comme "to furnish with necessities, as tools or provisions". Webster's 11 New College Dictionary, page 381 (1995). Sur la base de ces définitions et en ce qui concerne les objectifs immobiliers des Va. Code § 58.1-610 D, le terme "équipement de cuisine" semble s'appliquer aux appareils qui sont nécessaires à l'utilisation d'une cuisine et qui deviennent un élément fixe de la cuisine d'un bien immobilier lorsqu'ils sont installés. Dans l'affaire P.D. 07-108 (7/6/07), le commissaire fiscal a cité deux exemples d'équipements de cuisine, à savoirles cuisinières et les fours. Par conséquent, le terme "équipement de cuisine" comprend généralement les plaques de cuisson, les fours encastrés, les fours à micro-ondes encastrés, les lave-vaisselle et les cuisinières sous le comptoir.

Les équipements de cuisine ne se limitent pas nécessairement aux appareils de cuisine, mais peuvent inclure d'autres équipements nécessaires à l'utilisation de la cuisine. Aux fins de Va. Code § 58.1-610 D, le terme "équipement de cuisine" s'applique également aux outils ou instruments de cuisine installés de manière permanente, tels que les éviers, les robinets et les broyeurs de déchets, lorsque ces articles sont installés de manière permanente dans une cuisine et qu'ils sont essentiels à l'utilisation de celle-ci.¹

Par souci de cohérence administrative, les vaisselles, les robinets et les éviers qui ne sont pas utilisés dans la cuisine (par exempleutilisés dans les salles de bains, les vestiaires, les buanderies ou d'autres zones en dehors de la cuisine) peuvent également être considérés comme des "équipements de cuisine" aux fins de l'application de la directive sur l'étiquetage des denrées alimentaires. Va. Code § 58.1-610 D. Par conséquent, si le contribuable satisfait aux critères du détaillant énoncés au titre 23 VAC 10-210-410 G en ce qui concerne les cuvettes, les robinets ou les éviers installés dans des zones autres que la cuisine, ces articles constitueront des ventes imposables nécessitant la perception de la taxe sur le prix de vente facturé pour ces articles, sauf que la taxe ne s'applique pas aux frais d'installation indiqués séparément. Si le contribuable ne satisfait pas aux critères du titre 23 VAC 10-210-410 G en ce qui concerne les cuvettes, les robinets ou les éviers installés dans des endroits autres que la cuisine, ces articles constitueront des articles utilisés ou consommés par le contribuable. Dans ce cas, le contribuable est redevable de la taxe de vente ou d'utilisation sur le prix de revient de ces articles.

Je comprends que le contribuable a payé la taxe en tant qu'entrepreneur consommateur sur les porcelaines, les vasques et les lavabos installés. Selon le contribuable, le département a évalué une mesure imposable supplémentaire de ******** sur les bols en porcelaine et les éviers en tant que différence entre le prix de revient et le prix de vente de ces articles. En raison de la confusion qui règne quant au traitement fiscal accordé à ces éléments, je supprimerai cette mesure supplémentaire² de l'audit conformément à la Va. Code §58.1-105 pour cet audit uniquement que ces éléments soient installés à l'intérieur ou à l'extérieur de la cuisine. Cet ajustement n'affecte cependant pas la responsabilité légale du contribuable en tant qu'entrepreneur consommateur pour la taxe sur les ventes ou l'utilisation payée sur le prix de revient de ces articles achetés au cours de la période d'audit. Cette taxe n'est pas remboursable.

À partir de la conclusion de l'audit et pour l'avenir, le contribuable est responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes basée sur le prix de vente des éviers, des robinets, des vaisselles et autres équipements de cuisine qu'il peut meubler et installer de manière permanente dans les cuisines, les salles de bains et d'autres zones d'une maison ou d'une entreprise lorsqu'il satisfait aux trois critères de la définition du détaillant pour ces articles, comme indiqué au titre 23 VAC 10-210-410 G. Lorsqu'il ne satisfait pas à ces critères de détaillant pour les éviers, les robinets, les vaisselles ou autres équipements de cuisine, le contribuable est considéré comme un entrepreneur consommateur de ces articles qu'il installe et est donc redevable de la taxe sur le prix de revient de ces articles.

CONCLUSION

La cotisation contestée ayant été payée, un remboursement du montant total payé en trop sera effectué dès que possible. Des intérêts de remboursement seront appliqués au trop-perçu conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-1833.

Le service Code de Virginie Les articles, le règlement et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5301851977.R

1. Les robinets et les broyeurs de déchets ne sont pas inclus dans l'audit mais sont ajoutés à des fins pédagogiques pour clarifier la politique relative aux équipements de cuisine. Je crois comprendre que le contribuable ne tenait pas de stock de robinets et qu'il n'était donc pas considéré comme un détaillant aux fins de l'application de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-610 D lors de la fourniture et de l'installation de ces robinets. Au contraire, au cours de la période d'audit, je comprends que le contribuable a comptabilisé la taxe en tant qu'entrepreneur consommateur de robinets qu'il a fournis et installés.
2. La taxe de ***** (5% de *****) plus les intérêts approximatifs de ***** pour un montant total de ***** sera remboursée.

Décisions du commissaire fiscal