Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Le contribuable était un prestataire de services financiers ayant son siège social dans le comté.
Sujet
Classification,
Dossiers/retours/paiements,
Biens meubles corporels,
Revenu imposable
Date d'émission
09-19-2013
19 septembre 2013
Re : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Cette détermination finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le contribuable "" ), auprès du département des impôts. Vous faites appel d'une décision locale finale confirmant les évaluations fiscales de BPOL pour les années fiscales 2009 à 2012 émises par le ***** (le comté "" ).
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1 Un site 5 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines cotisations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable, dont le siège se trouve à ***** (État A), est une société de financement d'entreprises qui a un établissement stable dans le comté. Le contribuable offre aux entreprises diverses possibilités de financement, telles que l'achat de recettes et de créances futures, l'octroi de prêts et l'accès au crédit.
Le comté a imposé au contribuable la taxe BPOL pour les années fiscales 2009 à 2012. Le contribuable a fait appel des évaluations auprès du comté. Dans sa décision finale, le comté a déclaré que le contribuable était d'accord avec lui sur le fait que les évaluations BPOL devaient être basées sur la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie et a confirmé les évaluations.
Le contribuable a introduit un recours auprès du commissaire à l'impôt, soutenant que la méthode d'évaluation du comté ne s'appliquait qu'aux sociétés de services et ne devait pas s'appliquer au contribuable parce qu'il achetait et vendait des biens meubles corporels et n'avait pas de recettes brutes soumises à l'impôt BPOL en Virginie.
ANALYSE
Classification
La taxe BPOL est imposée aux entreprises et aux professionnels pour le privilège de faire des affaires dans une localité. La taxe est imposée à des taux différents selon la classification de l'entreprise. Voir Va. Code § 58.1-3706. Les classifications sont expliquées au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-500-10 et suivants. La classification d'une entreprise spécifique doit être déterminée sur la base de tous les faits et circonstances. Voici quelques-uns des facteurs à prendre en considération :
- 1. Quelle est la nature des activités de l'entreprise ?
2. Comment l'entreprise génère-t-elle des recettes brutes ?
3. Où l'entreprise exerce-t-elle ses activités ?
4. Qui sont les clients de l'entreprise ?
5. Comment l'entreprise se présente-t-elle au public ?
6. Quel est le code du système de classification des industries nord-américaines (NAICS) de l'entreprise ?
Les sociétés de services financiers sont une catégorie d'entreprises relevant de la catégorie Va. Code § 58.1-3706. Code de Virginie § 58.1-3700.1 définit les services financiers "" comme "l'achat, la vente, la manipulation, la gestion, l'investissement et la fourniture de conseils concernant l'argent, le crédit, les valeurs mobilières ou d'autres investissements." En outre, le titre 23 VAC 10-500-390 fournit une liste d'activités spécifiques qui sont considérées comme des services financiers, y compris, mais sans s'y limiter, le financement des comptes clients, le financement à tempérament, le financement des stocks, l'octroi de prêts ou d'hypothèques, et le financement des fonds de roulement.
Aux fins de la taxe BPOL, les services "" sont définis comme "les choses achetées par un client qui n'ont pas de caractéristiques physiques ou qui ne sont pas des biens, des articles ou des marchandises" et comprennent "les services financiers" tels que définis dans la rubrique Va. Code § 58.1-3700.1. Voir le titre 23 VAC 10-500-10.
Le contribuable soutient que le comté a commis une erreur en évaluant le contribuable à l'aide d'une méthode applicable aux prestataires de services. En réponse à la demande d'informations complémentaires du ministère, le contribuable a expliqué qu'il achetait "" les futurs reçus de cartes de crédit et de débit des entreprises. En fait, le contribuable accorde des avances de fonds aux entreprises en échange d'un pourcentage de leurs recettes de cartes de crédit et de débit (au sens monétaire) payé au fil du temps. Les informations obtenues par le Département indiquent que le contribuable propose également d'autres options de financement des entreprises, y compris l'achat de créances futures et différents types de prêts. Ainsi, le contribuable semble être un fournisseur de services financiers aux fins de la taxe BPOL.
Situs - Recettes brutes
La règle générale pour établir le lieu d'établissement de la taxe BPOL est que lorsque la taxe est mesurée par les recettes brutes, "les recettes brutes incluses dans la mesure imposable sont uniquement les recettes brutes attribuées à l'exercice d'un privilège soumis à une licence dans un lieu d'affaires défini dans [la] juridiction." Voir Va. Code § 58.1-3703.1 A 3 a. Pour les besoins de la taxe BPOL, "les recettes brutes" sont définies comme "l'ensemble, la totalité, les recettes totales, sans déduction." Voir Code de Virginie § 58.1-3700.1.
Pour déterminer le siège des recettes brutes, Va. Code §§ 58.1-3703.1 A 3 a 4 et 58.1-3703.1 A 3 b indique que les recettes provenant de services doivent être imposées sur la base (dans l'ordre) : (i) l'établissement déterminé où le service est effectué ou, s'il n'est pas effectué dans un établissement déterminé, (ii) l'établissement déterminé à partir duquel le service est dirigé ou contrôlé ; ou en dernier recours (iii) lorsqu'il est impossible ou peu pratique de déterminer où le service est effectué ou à partir duquel le service est dirigé ou contrôlé, sur la base d'une répartition de la masse salariale entre des établissements déterminés.
Le contribuable affirme qu'il n'a pas acheté de reçus de cartes de crédit ou de débit auprès d'entreprises en Virginia. Cependant, elle n'a fourni aucune documentation pour étayer son affirmation. En outre, elle n'a fourni aucune information concernant ses autres lignes d'activité.
Code de Virginie § 58.1-3109 6 accorde aux agents locaux chargés de l'évaluation le pouvoir d'exiger les registres et autres informations nécessaires pour vérifier l'exactitude des déclarations fiscales BPOL d'un contribuable. En outre, conformément à la Va. Code § 58.1-3703.1 A 5 b, l'agent local chargé de l'évaluation peut exiger la présentation d'informations ou de documents supplémentaires jugés nécessaires pour prendre une décision correcte et équitable concernant une demande de correction. Comme indiqué ci-dessus, une évaluation émise par une localité est réputée à première vue correcte. Voir Va. Code § 58.1-3703.1 A 5 b. Il incombe donc au contribuable de prouver, à la satisfaction de l'agent local chargé de l'évaluation, le montant approprié des recettes brutes sur lesquelles la taxe BPOL peut être imposée.
DÉTERMINATION
Il incombe au contribuable de prouver que les évaluations de l'impôt BPOL du comté sont incorrectes. Les preuves fournies indiquent que le contribuable était un fournisseur de services financiers ayant un lieu d'activité précis dans le comté.
Toutefois, en raison du manque de documentation fournie par le contribuable concernant ses activités en Virginia, cette affaire est renvoyée au comté avec l'instruction de réexaminer l'appel du contribuable en ce qui concerne les années fiscales 2009 à 2012. Le contribuable doit fournir au comté une documentation suffisante pour décrire ses activités, en Virginia et ailleurs, et déterminer ses recettes brutes soumises à la taxe BPOL. Ces documents doivent être soumis dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre.
Une fois que le comté a déterminé la classification correcte du contribuable, il doit procéder aux ajustements appropriés de la dette du contribuable pour les années fiscales en question. Si le contribuable ne fournit pas de documentation suffisante, les évaluations du comté seront considérées comme correctes.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5405754129.M
Décisions du commissaire fiscal