Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Entité dont le siège social est situé en dehors de la Virginie et dont l'un des employés se trouve en Virginie.
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Nexus,
Entités intermédiaires
Date d'émission
09-19-2013
19 septembre 2013
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling concernant le nexus en matière d'impôt sur les sociétés pour le compte de votre client (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable, une entité dont le siège n'est pas en Virginie, a un employé situé en Virginie. L'employé se déplacera pour consulter les clients aux États-Unis. Les services de conseil comprennent l'organisation de formations dans les locaux des clients et dans les bureaux du contribuable. L'employée mettait également au point des méthodes d'essai à partir du bureau de Virginie situé à son domicile. Aucun des clients du contribuable n'est situé en Virginia.
Le contribuable reconnaît qu'il devra retenir l'impôt sur le revenu de Virginie sur la rémunération de l'employé. Sur la base des faits présentés, le contribuable demande qu'il soit décidé qu'il n'a pas de nexus avec la Virginie aux fins de l'impôt sur les sociétés.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-400 impose un impôt sur le revenu "sur le revenu imposable en Virginia pour chaque année d'imposition de toute société organisée selon les lois du Commonwealth et de toute société étrangère ayant des revenus provenant de sources en Virginia." En règle générale, une société aura des revenus provenant de sources de Virginia s'il y a suffisamment d'activités commerciales en Virginia pour que le facteur de répartition applicable soit positif. Voir Va. Code §§ 58.1-408 à 58.1-416. L'existence d'un facteur de répartition positif en Virginia permet d'établir que le revenu provient de sources en Virginia.
La loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C. §§ 381-384, interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu net lorsque les seuls contacts avec un État sont un ensemble étroitement défini d'activités constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Bien que la loi P.L. 86-272 s'applique aux biens corporels, la politique du ministère a été d'étendre le test de sollicitation "" de la loi P.L. 86-272 aux situations impliquant la vente de biens autres que des biens corporels. Voir le document public (D.P.) 91-33 (3/18/1991) et le D.P. 9375 (3/17/1993). Le ministère limite le champ d'application de P. L. 86-272 aux seules activités qui constituent une sollicitation, sont accessoires à la sollicitation ou sont de minimis dans la nature. Voir Département du revenu du Wisconsin contre William Wrigley, Jr, Co.505 U.S. 214 (1992). Le ministère a depuis longtemps pour politique d'interpréter strictement les dispositions de P. L. 86-272.
Le contribuable déclare que son employé de Virginie s'occupe du développement de méthodes d'essai en Virginie. Bien que cela ne soit pas directement indiqué, il semble que ces méthodes d'essai soient liées aux services de conseil et de formation fournis aux clients en dehors de la Virginia. La préparation de matériel de conseil et de formation est généralement considérée comme faisant partie des services fournis par l'employé.
Dans l'affaire P.D. 01-70 (5/25/2001), le ministère a estimé que le fait de dispenser une formation technique aux clients du concessionnaire allait au-delà des protections prévues par les lois P.L. 86-272. Ce document public ne faisait pas de distinction entre les conseils techniques avant ou après la vente en ce qui concerne la sollicitation de vente. Il va de soi, cependant, que les informations techniques fournies avant une vente peuvent être considérées comme accessoires à la sollicitation de vente lorsque cette activité a lieu dans le but de solliciter des ventes. En général, cependant, la formation ou l'assistance technique après-vente fournie aux clients ne serait pas considérée comme accessoire à la sollicitation de ventes et, si elle a lieu en Virginie, elle créerait un nexus. Voir P.D. 09-172 (10/23/2009).
Dans le cas présent, le contribuable fournit des services de conseil et de formation à ses clients. Ces services ne semblent pas liés à la vente de produits par le contribuable. Ces services fournis aux clients dépassent les protections accordées par P.L. 86-272. Ainsi, les activités de l'employé consistant à créer des tests liés à la fourniture de services de conseil et de formation créeraient un nexus pour le contribuable en Virginie, à moins qu'il ne soit établi qu'elles sont de minimis.
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-90 G exempte les activités qui sont de minimis dans la nature. En vertu de ce règlement, il est tenu compte de la nature, de la continuité, de la fréquence et de la régularité des activités non protégées en Virginia, par rapport à la nature, à la continuité, à la fréquence et à la régularité de ces activités en dehors de Virginia. En vertu de WrigleyToutes les activités non accessoires sont examinées afin de déterminer si, considérées dans leur ensemble, elles créent plus d'un million d'euros de revenus. de minimis de Virginia. Sans un examen complet des activités menées en Virginia par le contribuable, il n'est pas possible de déterminer si les activités évoquées dans les sections précédentes constitueraient une de minimis avec Virginia
Sur la base des faits présentés, les activités du contribuable en Virginia semblent créer un nexus, permettant au Commonwealth d'imposer le revenu du contribuable réparti en Virginia. Comme indiqué précédemment, une société ou une entité intermédiaire aura un revenu provenant de sources de Virginie s'il existe une activité commerciale suffisante en Virginie pour que le facteur de répartition applicable soit positif. Voir Va. Code §§ 58.1-408 à 58.1-416. L'existence d'un facteur de répartition positif en Virginie permet d'établir que le revenu provient de sources en Virginie. Dans ce cas, le contribuable aurait un facteur salarial positif. Il apparaît donc que le contribuable serait tenu de remplir une déclaration d'impôt sur les sociétés en Virginie si son employé développe des méthodes de test en Virginie pour les utiliser dans le cadre de ses activités de conseil et de formation.
Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5440800805.o
Décisions du commissaire fiscal