13-159 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Retenues à la source

Description

Impôt, pénalités et intérêts imposés pour ne pas avoir retenu l'impôt sur le salaire d'un employé

Sujet

Dossiers/retours/paiements,

Imposition des personnes et des transactions,

Retenue d'impôt

Date d'émission

08-13-2013

Août 13, 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Retenue à la source

Chère ***** :

Nous répondons ainsi à la lettre que vous nous avez adressée au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de retenue à la source établi pour les périodes imposables allant de juillet 2006 à septembre 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.

FAITS

Dans le cadre d'un contrôle, le contribuable, une société, s'est vu imposer un impôt, des pénalités et des intérêts pour n'avoir pas retenu l'impôt sur les salaires de ses employés au cours des périodes imposables en question. Le contribuable fait appel de ces évaluations. Il affirme que le département n'a pas pris en considération des éléments de preuve qui auraient dû conduire à l'application d'un taux de retenue inférieur. Le contribuable soutient en outre qu'un ancien dirigeant du contribuable devrait être tenu responsable de tous les montants imposés, et non le contribuable. Enfin, le contribuable conteste les pénalités imposées à la suite du contrôle.

DÉTERMINATION

Taux d'imposition applicables

Le contribuable conteste l'application des taux de retenue par le département. Le contribuable fait valoir que les documents de paie couvrant les périodes de paie de septembre 2010 à avril 2012 montrent que l'employeur a retenu un taux inférieur à celui évalué par le ministère. Le contribuable affirme que le département n'a pas pris en considération les exemptions personnelles, les déductions standard ou les crédits auxquels les employés avaient droit et qui ont pour effet de réduire les taux de retenue à la source.

Code de Virginie § 58.1-461 oblige l'employeur à retenir sur les salaires de chaque période de paie un montant qui correspondrait approximativement à l'impôt sur le revenu dû par l'employé pour l'année si des salaires similaires étaient versés au cours de périodes de paie similaires, après prise en compte de toute déduction standard applicable, de toute exonération personnelle et de tout crédit hors État.

En raison de l'absence de documents du contribuable, le département a dû procéder à une estimation raisonnable de la retenue à la source due par le contribuable. En vertu de Code de Virginie § 58.1-111, le département a le pouvoir d'estimer le montant des impôts dus, sur la base de toute information disponible, lorsqu'un contribuable omet de déposer une déclaration d'impôt d'État valide.

Les documents de paie fournis indiquent les salaires globaux versés aux employés après les périodes évaluées. Le contribuable affirme qu'il a conservé un certain nombre d'employés et que l'impôt sur le revenu de Virginie retenu auprès de ces employés était nettement inférieur au taux de retenue appliqué par l'auditeur. Le contribuable n'a toutefois pas été en mesure de fournir des documents permettant de vérifier qui aurait pu être employé au cours des périodes en question. En l'absence de tels documents, il est impossible de vérifier la demande du contribuable.

Responsabilité des agents

Le contribuable affirme que le département devrait procéder à des recouvrements à l'encontre d'un ancien dirigeant qui contrôlait exclusivement les documents financiers de la société. Cet agent a été accusé par l'Internal Revenue Service de s'être soustrait à l'impôt à la source. Sous Va. Code § 58.1-1813, lorsqu'une société ne parvient pas à s'acquitter de ses obligations fiscales, le ministère est autorisé, dans certaines circonstances, à imposer au(x) dirigeant(s) responsable(s) une pénalité correspondant au montant de l'impôt éludé, ou non payé, collecté ou comptabilisé et versé.

Citant le document public 90-154 (8/30/1990), le contribuable estime que le département ne peut poursuivre que l'agent responsable du paiement des salaires et de la retenue et du versement des impôts nécessaires. Dans l'affaire P.D. 90-154, l'agent a fait valoir que le ministère devait d'abord avoir épuisé ses voies de recours contre la société avant de pouvoir engager une procédure à son encontre en vertu de la loi sur la protection de l'environnement et de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-1813. Le ministère a toutefois conclu que Va. Code § 58.1-1813 était un outil supplémentaire que le ministère pouvait utiliser pour recouvrer les impôts en souffrance dus par les sociétés. En tant que tel, le département peut poursuivre non seulement un agent responsable, mais aussi l'employeur lui-même et d'autres agents responsables jusqu'à ce que la cotisation initiale de l'employeur soit entièrement satisfaite.

Code de Virginie § 58.1-461 oblige les employeurs à prélever des impôts sur les salaires des employés pour chaque période de paie. Code de Virginie § 58.1-460 définit "l'employeur" comme "la personne... pour laquelle un individu effectue ou a effectué un service en tant qu'employé...." En outre, Va. Code Les §§ 58.1-474 et 58.1-484 prévoient clairement que les employeurs sont tenus de retenir et de payer des impôts sur les salaires de leurs employés en Virginie. Le fait que le contribuable, en tant qu'employeur, ait versé des salaires à des employés et n'ait pas retenu les impôts nécessaires n'est pas contesté. Par conséquent, le contribuable serait redevable de toutes les sommes à retenir et à payer.

Pénalité pour fraude

Le contribuable affirme que toute pénalité ne devrait être imposée qu'à l'agent responsable et que, même si une pénalité est imposée, il devrait s'agir de la pénalité pour défaut de retenue en vertu de la règle de l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-475 plutôt que la sanction pour fraude civile prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-308. Code de Virginie § 58.1-475 prévoit que tout employeur qui ne retient pas correctement les impôts est soumis à une pénalité égale à 6% du montant qui aurait dû être correctement retenu pour chaque mois au cours duquel le défaut de retenue se poursuit, sans dépasser 30% dans l'ensemble.

Des pénalités peuvent être imposées en cas de sous-estimation frauduleuse, conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-308 ou pour défaut de paiement de la taxe en vertu du Va. Code § 58.1-1812. Cette dernière loi oblige le ministère à imposer une pénalité de 100% si une personne ne paie pas intégralement une taxe appropriée et que le non-paiement intégral était frauduleux. Comme expliqué ci-dessus, le fait que le contribuable n'a pas payé l'intégralité des retenues à la source n'est pas contesté. La question restante est donc de savoir si le défaut de paiement était frauduleux.

L'ancien responsable du contribuable chargé de la collecte et du paiement des retenues à la source a admis, dans le cadre d'une affaire fédérale impliquant une autre société, qu'il s'était sciemment et délibérément soustrait à l'imposition de certaines retenues à la source fédérales en (1) omettant de produire les déclarations nécessaires ; (2) payant les employés en devises ; et (3) dissimulant la nature des paiements au gouvernement fédéral. Les preuves fournies indiquent que le non-paiement des retenues à la source en Virginia résulte d'activités similaires. Ainsi, la pénalité pour fraude de 100% a été appliquée de manière appropriée dans ce cas.

Amnistie Sanction

Code de Virginie § 58.1-1840.1 F 1 prévoit l'application d'une pénalité 20% à toute dette fiscale éligible aux avantages de l'amnistie dans le cadre du 2009 Virginia Tax Amnesty Program (programme d'amnistie fiscale de Virginie) et qui n'a pas été payée. Cette pénalité peut être imposée en plus des autres pénalités qui peuvent être imposées en cas de non-paiement, de paiement insuffisant, de non-déclaration ou de sous-déclaration de toute dette fiscale pouvant faire l'objet d'un allégement dans le cadre de l'amnistie.

En vertu de Va. Code § 58.1-1840.1 D 2 A, les contribuables qui "faisaient actuellement l'objet d'une enquête ou de poursuites pour avoir déposé une déclaration frauduleuse ou omis de déposer une déclaration dans l'intention de se soustraire à l'impôt" n'ont pas pu bénéficier du programme d'amnistie de la Virginie. Parce qu'il n'a jamais fait l'objet d'une enquête ou de poursuites de la part de Virginia, le sous-paiement par le contribuable des retenues à la source pour les périodes éligibles serait soumis à la pénalité 20% .

CONCLUSION

Sur la base des informations fournies, le contribuable n'a pas démontré qu'un taux de retenue inférieur aurait dû être appliqué pour les périodes imposables allant de juillet 2006 à septembre 2010. En vertu de la loi, le contribuable, en tant qu'employeur, est tenu de ne pas retenir l'impôt sur le revenu de Virginie sur les salaires de ses employés. Le département peut également engager des poursuites contre l'agent responsable.

En outre, la pénalité pour fraude s'applique dans ce cas parce que le défaut de retenue était frauduleux, comme l'a admis l'agent du contribuable pour des faits similaires dans une affaire connexe. De plus, comme le contribuable ne faisait pas l'objet d'une enquête par la Virginie pendant la période d'amnistie pour avoir produit une déclaration frauduleuse ou omis de produire une déclaration dans l'intention de se soustraire à l'impôt, le contribuable était admissible à l'amnistie et la pénalité d'amnistie s'applique.

Des factures actualisées, avec les intérêts courus à ce jour, seront envoyées au contribuable. Le contribuable doit verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 23^rd Floor, Attention : *****, Richmond, Virginia 23219. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5298118116.M

Décisions du commissaire fiscal