13-155 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Une tribu indienne reconnue par le gouvernement fédéral/ Exemptions Exigences de dépôt

Sujet

Classification,

Exemptions,

Conformité fédérale,

Personnes assujetties à l'impôt,

Revenu imposable

Date d'émission

08-05-2013

Août 6, 2013

Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de l'impôt sur les sociétés de Virginie à ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.

FAITS

***** (la tribu "" ), une tribu indienne reconnue par le gouvernement fédéral, est généralement exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu. Voir Rev. Rul. 67-284, 1967-2 CB 55. La tribu a créé le contribuable, une société, en vertu de ses propres lois, ce qu'elle peut faire en tant qu'État souverain.

Le contribuable, établi à ***** (État A), exerce ses activités en Virginie. Le contribuable demande une décision confirmant qu'il n'est pas assujetti à l'impôt sur le revenu de la Virginie ou qu'il n'est pas tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginie. Le contribuable souhaite également obtenir la confirmation qu'il doit utiliser la désignation d'entité "Gouvernement fédéral" lors de son enregistrement auprès du Département.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-400 impose un impôt sur le revenu "sur le revenu imposable en Virginie pour chaque année fiscale de toute société organisée selon les lois du Commonwealth et de toute société étrangère ayant des revenus provenant de sources en Virginie." Code de Virginie § 58.1-401, prévoit toutefois une exonération de l'impôt sur le revenu pour les sociétés qui remplissent certaines conditions.

Conformité

Code de Virginie § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la directive sur l'énergie. Code de Virginie ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. Ainsi, la conformité de Virginia au droit fédéral est limitée à l'utilisation effective d'un terme spécifique dans une loi de Virginia. En outre, la conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes spécifiquement prévus au titre 58.1 de l'Union européenne. Code de Virginie." En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des sociétés, Virginia se conforme généralement "à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia par le revenu imposable fédéral (FTI).

L'Internal Revenue Service (IRS) a estimé, dans un cas au moins, qu'une société constituée en vertu du droit tribal serait exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu parce qu'elle faisait partie intégrante "" du gouvernement tribal qui l'avait créée. Voir le DPP 200409033 (2/27/2004). Toutefois, une décision par lettre privée ne s'adresse qu'à la partie qui la demande spécifiquement et n'a pas de valeur de précédent par rapport à d'autres parties. Bien que le DPP puisse être une indication de la politique fédérale en matière d'impôt sur le revenu, il n'est pas certain que le contribuable soit effectivement exonéré de l'impôt fédéral sur le revenu.

Déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia

Le contribuable souhaite également confirmer qu'il n'est pas tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie. Code de Virginie § 58.1-441 oblige toute société organisée en vertu de la loi de Virginie ou ayant des revenus provenant de sources de Virginie à déposer une déclaration. En outre, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-310 A 1 impose à toute société étrangère enregistrée auprès de la State Corporation Commission (SCC) pour faire des affaires en Virginie de déposer une déclaration, même si elle n'a pas de revenus provenant de sources de Virginie et qu'aucun impôt sur le revenu n'est dû. Il apparaît qu'au minimum, le contribuable s'est enregistré auprès de la SCC pour avoir le privilège de faire des affaires en Virginia. Ainsi, le contribuable serait tenu de déposer une déclaration en Virginie pour chaque année où il est enregistré, même s'il n'a pas de revenus provenant de sources en Virginie.

Classification des entités de Virginia

Enfin, le contribuable demande au département de lui confirmer par écrit qu'il a sélectionné le type d'entité "Federal Government" lors de son enregistrement auprès du département. Étant donné que le contribuable ne semble pas être une société à charte fédérale, mais plutôt une société à charte tribale, et compte tenu de l'incertitude susmentionnée quant à savoir si le contribuable serait considéré comme faisant partie intégrante de la tribu, il serait considéré comme une société "" à des fins d'enregistrement. Si l'IRS devait décider que le contribuable fait partie intégrante de la tribu ou si cela devenait clair par des développements futurs de la loi fédérale, le contribuable pourrait alors changer sa désignation de manière appropriée.

CONCLUSION

Comme il n'est pas certain que le contribuable soit assujetti à l'impôt fédéral sur le revenu, le ministère ne peut pas émettre une décision informant le contribuable qu'il n'est pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie. En conséquence, le ministère considère le contribuable comme une société assujettie à l'impôt sur le revenu en Virginie et doit remplir des déclarations en tant que tel.

Si le contribuable reçoit une décision de l'IRS selon laquelle il n'est pas tenu de déposer une déclaration d'impôt fédéral sur le revenu, il n'aura pas de FTI et ne sera pas soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie. Même si le contribuable n'est redevable d'aucun impôt sur le revenu en Virginie pour une année fiscale donnée, il doit, en tant que société étrangère, déposer une déclaration pour chaque année où il est enregistré auprès de la SCC pour exercer une activité en Virginie. Lors de l'enregistrement auprès du département, le contribuable doit choisir le type d'entité "Corporation."

Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent. En outre, cette décision ne concerne que l'obligation éventuelle du contribuable de payer l'impôt sur le revenu en Virginie. Il ne traite pas des autres impôts d'État ou locaux qui peuvent s'appliquer au contribuable.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-4886320884.M

Décisions du commissaire fiscal