13-150 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Accord de réciprocité en matière d'impôt sur le revenu entre le Maryland et la Virginie

Sujet

Crédits d'impôt hors de l'État,

Dossiers/retours/paiements,

Résidence

Date d'émission

08-02-2013

Août 2, 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2009.

FAITS

Le contribuable, résident du Maryland, était employé en Virginie. Le contribuable a également perçu des revenus de ***** (MSC), une société S du Maryland qui exerçait ses activités en Virginie. Dans sa déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginie pour l'année d'imposition 2009, la contribuable a attribué des salaires et des revenus ordinaires et d'intérêts du MSC à la Virginie, mais a demandé un crédit d'impôt pour les impôts payés au Maryland.

Après examen, le ministère a refusé le crédit d'impôt hors État. En réponse, la contribuable a soumis une déclaration modifiée afin d'attribuer uniquement ses revenus de MSC à la Virginia. Le département a rejeté la déclaration modifiée, concluant que, parce que le contribuable avait d'autres revenus de source en Virginia que des salaires, la réciprocité ne s'appliquait pas. Le contribuable a interjeté appel, soutenant que l'accord réciproque en matière d'impôt sur le revenu conclu entre le Maryland et la Virginie exonérait les salaires du contribuable de l'impôt de la Virginie.

DÉTERMINATION

Crédit d'impôt hors de l'État

Sous Va. Code § 58.1-332 B, un non-résident est autorisé à demander un crédit d'impôt sur les revenus provenant de sources de Virginie lorsque son État de résidence accorde un crédit substantiellement similaire aux résidents de Virginie ou impose un impôt sur leurs revenus provenant de sources de Virginie, mais n'impose pas les revenus gagnés dans l'État par les résidents de Virginie. Comme il dépend de l'octroi par un autre État d'un crédit similaire ou réciproque, il peut être limité par le crédit autorisé par l'autre État.

Actuellement, seuls les résidents de l'Arizona, de la Californie, de l'Oregon et du district de Columbia peuvent bénéficier de ce crédit. Le département a donc rejeté à juste titre le crédit hors de l'État demandé dans la déclaration initiale de non-résident du contribuable.

Réciprocité

Code de Virginie § 58.1-342 B accorde au ministère le pouvoir de conclure des accords de réciprocité avec d'autres États afin d'exonérer les non-résidents de l'impôt sur le revenu de la Virginie lorsqu'ils perçoivent des traitements et des salaires en travaillant en Virginie, si ces autres États exonèrent de la même manière les résidents de la Virginie. En outre, les employeurs ne sont pas tenus de retenir l'impôt sur le revenu de Virginie auprès des résidents de ces États. La Virginie a actuellement ce type d'accord avec le Maryland, la Virginie occidentale et la Pennsylvanie. La section III B 4 de l'accord réciproque en matière d'impôt sur le revenu entre le Commonwealth de Virginie et l'État du Maryland prévoit ce qui suit :

- Aucune disposition du présent accord ne peut être interprétée comme exonérant un résident de Virginie ou du Maryland qui a des revenus imposables dans l'État de non-résidence, autrement que sous forme de compensationl'exonération de l'obligation de payer l'impôt sur le revenu ou de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en ce qui concerne ces autres revenus imposables (souligné par l'auteur).

Par conséquent, lorsque des résidents du Maryland ont un salaire ou une rémunération en Virginie et d'autres revenus imposables en Virginie (tels que des revenus provenant d'une entité intermédiaire), ils doivent remplir une déclaration de non-résident pour déclarer et payer l'impôt uniquement sur les autres revenus. Voir également le bulletin fiscal (VTB) 06-8 (12/27/2006). L'accord de réciprocité ne permet pas à la Virginie d'imposer l'impôt sur le revenu sur les traitements ou salaires de Virginie des résidents du Maryland simplement parce qu'ils ont d'autres revenus imposables en Virginie.

Actionnaires non-résidents d'une S Corporation

Les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives en Virginia et qui perçoivent des revenus provenant de Virginia sont imposées en tant que non-résidents. Le revenu imposable en Virginia d'un non-résident est défini comme suit Va. Code § 58.1-325 comme "un montant représentant la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source Virginia par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources."

Code de Virginie § 58.1-341 oblige toute personne physique non résidente ayant un revenu imposable en Virginia à déposer une déclaration d'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-325 B fournit des orientations statutaires pour le traitement d'un actionnaire non résident d'une société S ayant une activité en Virginia. La politique de longue date du ministère est que les revenus perçus par une société de type Subchapter S, qui sont considérés comme des revenus provenant de sources de Virginia, restent des revenus provenant de sources de Virginia entre les mains des actionnaires. Voir document public (D.P.) 88-165 (6/29/1988).

Dans ce cas, MSC opérait à la fois dans le Maryland et en Virginie. Une S Corporation qui exerce ses activités dans plusieurs États est tenue de répartir ses revenus conformément à la formule statutaire de la société énoncée dans le document Va. Code §§ 58.1-408 à 58.1-421.

Dans sa déclaration modifiée, la contribuable a attribué tous les revenus ordinaires et les revenus d'intérêts de MSC à Virginia. Toutefois, la loi de Virginie n'exige d'un actionnaire non-résident d'une société S qu'il attribue à la Virginie la partie de sa part distributive de revenus qui est répartie sur la Virginie.

CONCLUSION

C'est à juste titre que le département a refusé à la contribuable de demander un crédit d'impôt hors de l'État dans sa déclaration initiale de non-résident. Toutefois, étant donné que l'accord réciproque entre le Maryland et la Virginia ne permet pas au Commonwealth d'imposer la rémunération gagnée en Virginia par les résidents du Maryland simplement parce qu'ils ont d'autres revenus (ordinaires et intérêts) provenant de sources de Virginia, le département a commis une erreur en refusant la déclaration modifiée du contribuable.

En outre, la part distributive du contribuable dans les revenus MSC comprenait à la fois des revenus provenant du Maryland et de la Virginie. Toutefois, le contribuable n'est tenu d'allouer que la partie du revenu attribuée à la Virginie. Il apparaît donc que la contribuable a surévalué ses revenus de source de Virginie dans la déclaration modifiée de non-résident ( 2009 ). Il est donc demandé au contribuable de déposer une déclaration modifiée ne reflétant que la partie des revenus attribués à la Virginie par MSC en tant que revenus de source virginienne conformément à cette décision.

La déclaration demandée doit être déposée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Veuillez envoyer la déclaration au ministère des Finances, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****. Dès réception de la déclaration modifiée, la cotisation sera ajustée si nécessaire. Si la déclaration n'est pas déposée, la cotisation sera ajustée sur la base des informations disponibles et les mesures de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements, bulletins fiscaux et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5310507037.M

Décisions du commissaire fiscal