13-147 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BTPP

Description

Le comté ne fournit pas une notification complète au contribuable comme l'exigent les lignes directrices.

Sujet

Discussion sur les impôts locaux,

Dossiers/retours/paiements,

Biens meubles corporels,

Recours des contribuables

Date d'émission

07-31-2013

Juillet 31, 2013

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP)

Chère ***** :

Cette détermination finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le contribuable "" ), auprès du département des impôts. Le contribuable fait appel de l'évaluation de la taxe BPOL émise à son égard pour les années fiscales 2006 à 2011 et de l'évaluation de la taxe BTPP pour les années fiscales 2008 à 2012 par le ***** (le comté "" ).

La taxe locale sur les licences et la taxe sur les biens meubles corporels des entreprises sont imposées et administrées par les autorités locales. Code de Virginie §§ 58.1-3703.1 A 5 et 58.1-3983.1 D 1 autorisent le Département à prendre des décisions sur les recours des contribuables concernant certaines impositions de BPOL et de BTPP, respectivement. En cas d'appel, l'avis d'imposition d'un agent local est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les articles, le règlement et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère.

FAITS

Le comté a contrôlé le contribuable. Après avoir examiné ses déclarations d'impôt fédéral sur le revenu, le comté a déterminé que la contribuable exerçait une activité commerciale soumise à autorisation et qu'elle possédait des biens corporels professionnels relevant de sa compétence. Le comté a émis des avis d'imposition pour la redevance BPOL et a émis des avis d'imposition BTPP pour les années fiscales en question. Il a également rejeté la demande de dégrèvement de l'impôt sur les biens personnels de la contribuable pour son automobile.

Le contribuable a fait appel des évaluations du comté. Dans sa correspondance, le comté a déterminé que la contribuable était assujettie à la taxe BPOL au motif qu'elle exploitait une entreprise soumise à autorisation. La contribuable a introduit un recours auprès du commissaire aux impôts, soutenant qu'elle n'exerçait pas d'activité commerciale soumise à licence et qu'elle ne devait donc pas d'impôt sur les BPOL ou les BTPP. Le contribuable a également fait appel du refus du comté de lui accorder un allègement de l'impôt sur les biens personnels.

ANALYSE

Taxe BPOL

Code de Virginie § 58.1-3703.1 Le site 5 permet à toute personne assujettie à la taxe BPOL de faire appel de cette décision dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'exercice fiscal pour lequel cette décision a été prise, ou dans un délai d'un an à compter de la date de cette décision, si ce délai est plus long. En vertu de Va. Code § 58.1-3703.1 6Si l'appel d'un contribuable est rejeté en partie ou en totalité par le fonctionnaire chargé de l'évaluation locale, le contribuable peut, dans les 90 jours, faire appel de l'évaluation auprès du commissaire aux impôts.

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-500-710 D exige que chaque décision locale définitive comprenne un libellé prescrit concernant le droit d'un contribuable à faire appel de la décision locale. La lettre de détermination du comté d'avril 25, 2012, n'inclut pas l'avis requis concernant le droit de recours du contribuable et la reprise des mesures de recouvrement. Il s'agit plutôt d'une référence à la formulation de l'appel dans le document Va. Code § 58.1-3983.1 qui ne s'applique qu'aux impôts locaux sur les entreprises et aux impôts locaux sur les biens meubles. Par conséquent, la décision du comté ne serait pas considérée comme une décision locale définitive aux fins de la procédure d'appel prévue par la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-3703.1.

Sous Va. Code § 58.1-3703.1 A 6 a, les contribuables ne peuvent introduire un recours auprès du département qu'après qu'une décision finale a été prise par une localité. Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 5 e, cependant, permet à un contribuable de faire appel directement au département si un appel auprès d'une localité est en suspens depuis plus d'un an. Dans de telles circonstances, un contribuable peut choisir de considérer que le recours local a été rejeté. Le contribuable est tenu de donner à la localité 30 jours de préavis écrit de ce choix. En l'espèce, les preuves montrent que le contribuable n'a jamais donné au comté 30 un préavis écrit de son choix de faire appel au département. Par conséquent, le Département n'est pas compétent pour traiter le recours du contribuable contre le BPOL.

En outre, le comté a demandé un certain nombre de documents au contribuable afin de déterminer avec précision l'impôt à payer au titre du BPOL. Code de Virginie § 58.1-3109 6 accorde aux agents locaux chargés de l'évaluation le pouvoir d'exiger les registres et autres informations nécessaires pour vérifier l'exactitude des déclarations fiscales BPOL d'un contribuable. En outre, conformément à la Va. Code § 58.1-3703.1 A 5 b, l'agent local chargé de l'évaluation peut exiger la présentation d'informations ou de documents supplémentaires jugés nécessaires pour prendre une décision correcte et équitable concernant une demande de correction. Voir document public (D.P.) 13-82 (5/29/2013).

Comme indiqué ci-dessus, une évaluation émise par une localité est réputée être à première vue correcte. Voir Va. Code § 58.1-3703.1 A 5 b. Il incombe donc au contribuable de prouver, à la satisfaction de l'agent local chargé de l'évaluation, qu'il a correctement déclaré les éléments et la valeur des biens dans les déclarations au BTPP.

Taxe BTPP

Code de Virginie § 58.1-3983.1 B 1 permet à toute personne assujettie à un impôt local sur les entreprises de faire appel de cette décision dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'exercice fiscal pour lequel cette décision a été prise, ou dans un délai d'un an à compter de la date de cette décision, selon la dernière de ces deux éventualités. En vertu de Va. Code § 58.1-3983.1 D 1, si l'appel d'un contribuable est rejeté en partie ou en totalité par le fonctionnaire chargé de l'évaluation locale, le contribuable peut, dans un délai de 90 jours, faire appel de l'évaluation auprès du commissaire aux impôts.

Section 1.7.3. de la Commission européenne. Lignes directrices pour les recours contre la taxe professionnelle locale (les lignes directrices "" ) exige que l'autorité locale d'évaluation inclue dans chaque décision finale un avis concernant le droit d'un contribuable à faire appel auprès du commissaire fiscal, l'endroit où un contribuable peut obtenir des informations sur l'introduction d'un tel appel, et la reprise des activités de recouvrement. Bien que la lettre du comté cite les dispositions de la loi sur la protection de l'environnement, elle n'a pas été modifiée. Va. Code § 58.1-3983.1 permettant à un contribuable de faire appel au département, elle ne fournit pas une notification complète au contribuable comme l'exigent les lignes directrices. Par conséquent, le département ne peut pas considérer la lettre du comté datée d'avril 25, 2012, comme une décision locale définitive aux fins de la procédure d'appel prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-3983.1.

En outre, dans le cadre de la Va. Code § 58.1-3983.1 B 6, un contribuable dont l'appel auprès d'une autorité fiscale locale est en suspens depuis plus d'un an peut, moyennant un préavis écrit d'au moins 30 à l'agent d'évaluation local, choisir de considérer l'appel comme rejeté et de déposer un appel auprès du commissaire aux impôts. En l'espèce, les preuves montrent que le contribuable n'a jamais donné au comté 30 un préavis écrit de son choix de faire appel au département. Par conséquent, le Département n'est pas compétent pour traiter le recours du contribuable contre le BTPP.

En outre, le comté a demandé au contribuable un certain nombre de documents afin de déterminer avec précision l'impôt à payer au titre du BTPP. À ce jour, le contribuable n'a pas fourni toutes les informations demandées par le comté. Code de Virginie § 58.1-3109 6 accorde aux agents locaux chargés de l'évaluation le pouvoir d'exiger les registres et autres informations nécessaires pour procéder à une évaluation précise des biens meubles corporels d'un contribuable. En outre, conformément à la Va. Code § 58.1-3983.1 B 3, l'agent local chargé de l'évaluation peut exiger la présentation d'informations ou de documents supplémentaires afin de prendre une décision correcte et équitable concernant une demande de correction. Voir P.D. 11-200 (12/12/2011).

Comme indiqué ci-dessus, une évaluation émise par une localité est réputée être à première vue correcte. Voir Va. Code § 58.1-3983.1 B 4. Il incombe donc au contribuable de prouver, à la satisfaction de l'agent local chargé de l'évaluation, qu'il a correctement déclaré les éléments et la valeur des biens dans les déclarations au BTPP.

Allégement de l'impôt sur les biens personnels

Le Personal Property Tax Relief Act de 1998 (PPTRA) réduit l'impôt sur les biens meubles corporels imposé sur les premiers $20,000 de la valeur des voitures de tourisme, des camionnettes ou des camions et des motocyclettes appartenant à des personnes physiques et utilisés à des fins non commerciales. La contribuable a demandé au comté un allègement de la taxe sur les véhicules, au motif que son véhicule était utilisé à des fins non professionnelles. Le comté a refusé l'allègement parce qu'il estime que le véhicule du contribuable était utilisé à des fins professionnelles. Le département est compétent pour traiter les recours concernant les taxes locales sur les licences en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-3703.1.et recours en matière d'impôts locaux sur les entreprises Va. Code § 58.1-3983.1. Elle n'est pas compétente pour connaître des litiges relatifs à la PPTRA.

DÉTERMINATION

Pour les raisons susmentionnées, le comté n'a pas pris de décision finale appropriée concernant les recours du contribuable en matière de BPOL et de BTPP, et le contribuable n'a pas notifié correctement le comté avant de faire appel de ses cotisations en matière de BPOL et de BTPP auprès du département. En outre, le département n'est pas compétent pour examiner l'appel du contribuable concernant le refus du comté d'accorder un allègement au titre de la PPTRA. En conséquence, l'appel du contribuable contre l'avis d'imposition BPOL du comté pour les années fiscales 2006 à 2011 et contre l'avis d'imposition BTPP pour les années fiscales 2008 à 2012 auprès du département a été clôturé.

Toutefois, je renvoie cette question au comté. Le contribuable doit fournir les documents demandés par le comté dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Dès réception de tous les documents, le comté procédera à un examen complet des évaluations, effectuera les ajustements nécessaires et émettra une décision locale finale conformément aux lois, règlements et lignes directrices applicables. Si le contribuable n'est pas d'accord avec la décision locale finale, il peut faire appel auprès du commissaire aux impôts, comme le prévoit la loi.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5356380861.B

Décisions du commissaire fiscal