13-145 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Les ventes de produits non alimentaires sont taxées à tort au taux réduit de la taxe sur les produits alimentaires de 2.5% .

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

07-26-2013

Juillet 26, 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mai 2009 à avril 2012.

FAITS

Le contribuable exploite une épicerie indépendante. L'audit du ministère a révélé que le contribuable ne disposait d'aucun document financier pour les années 2009, 2010 et 2011. Le contribuable déclare que ces documents ont été détruits à l'adresse 2012. Comme le contribuable ne disposait d'aucun registre, les auditeurs du département ont appliqué une autre méthode pour évaluer le respect de la taxe sur les ventes par le contribuable. Le contribuable n'est pas d'accord avec la méthodologie utilisée par les auditeurs du ministère pour établir l'évaluation. Le contribuable, cependant, n'offre pas de raisonnement ou d'explication concernant son désaccord, mais demande un ajustement de l'évaluation du département. Le contribuable affirme que le paiement d'un tel montant entraînerait des difficultés financières pour son entreprise.

DÉTERMINATION

Estimation des ventes

Code de Virginie § 58.1-633 stipule que tout revendeur tenu de faire une déclaration et de percevoir la taxe sur les ventes "doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, des locations ou des achats ... . imposables en vertu du présent chapitre, et tous les autres livres de comptes nécessaires pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu du présent chapitre, ainsi que toutes les autres informations pertinentes qui peuvent être demandées par le Commissaire des impôts." L'obligation de tenir des registres est expliquée plus en détail au titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-470.

Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par Va. Code § 58.1-618 d'utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale. Les registres du contribuable n'étant pas disponibles, les auditeurs du département ont procédé à une observation des activités du contribuable. Dans le cadre d'une telle observation, les auditeurs du département se sont placés dans l'entreprise du contribuable et ont observé toutes les transactions de vente effectuées au cours de certains jours ouvrables. Dans le cas présent, les auditeurs ont sélectionné deux jours avec l'accord du contribuable, à savoir août 8, 2012 et août 24, 2012.

Sur la base des résultats de cette observation, les auditeurs ont pu déterminer la moyenne quotidienne des ventes de produits non alimentaires. Ces ventes moyennes ont été projetées pour déterminer les ventes mensuelles de produits non alimentaires. Une comparaison des ventes mensuelles de produits non alimentaires avec les déclarations mensuelles de taxe sur les ventes du contribuable déposées auprès du ministère pour la période d'audit a révélé que le contribuable avait sous-déclaré ses ventes mensuelles de produits non alimentaires.

Les auditeurs du département ont également effectué un test d'achat pour déterminer si les codes-barres étaient correctement appliqués sur les produits du contribuable destinés à la vente. Il a été établi que 6% des articles non alimentaires n'avaient pas de code-barres correct et que les ventes d'articles non alimentaires étaient donc taxées à tort au taux réduit de la taxe sur les produits alimentaires de 2.5% . Le taux d'erreur 6% sur les ventes de denrées alimentaires a été projeté sur la période d'audit afin de déterminer les ventes sous-déclarées à l'aide de codes-barres.

En outre, l'examen des ventes de cartes téléphoniques pour les deux jours de célébration a permis d'établir une moyenne mensuelle prévisionnelle sur laquelle le contribuable ne facturait pas la taxe sur les ventes. Le contribuable a été informé qu'il devait commencer à facturer la taxe sur ces ventes.

Compte tenu du fait que le contribuable ne disposait d'aucun registre et de la méthode d'observation appliquée dans ce cas, il a été déterminé que le contribuable avait sous-déclaré ses ventes au ministère. Après avoir examiné les informations fournies et le rapport d'audit, j'estime que la méthode utilisée par le département pour déterminer le passif d'audit était raisonnable.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que toute évaluation de la taxe par le département est réputée à première vue correcte. Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée. En l'absence de documents à l'appui de sa demande, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve en l'espèce.

Sanction

Code de Virginie § 58.1-635 prévoit l'application d'une pénalité en cas d'insuffisance fiscale. Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-2032 prévoit généralement qu'aucune pénalité ne sera imposée pour les audits de première génération. Sur la base d'un examen des calculs d'audit, je constate que les pénalités de conformité et d'amnistie ont été imposées par erreur. En conséquence, l'audit du Département sera ajusté pour supprimer les pénalités imposées.

Difficultés financières

Le service Code de Virginie accorde au commissaire aux impôts le pouvoir d'accepter une offre de compromis si la responsabilité ou la recouvrabilité de l'évaluation est douteuse. Les informations contenues dans la lettre du contribuable indiquent que le paiement de l'évaluation du département entraînerait des difficultés financières. Le contribuable n'a cependant pas présenté d'états financiers qui reflètent ou confirment son incapacité à payer le solde de l'évaluation. Sans ces informations, le département n'est pas en mesure d'envisager une offre de compromis fondée sur un recouvrement douteux.

En conséquence, je joins une fiche d'information financière pour les entreprises. Ce formulaire permettra au Département d'examiner et d'analyser la situation financière du contribuable. Si le contribuable souhaite donner suite à une offre fondée sur le caractère douteux du recouvrement, il doit remplir le présent formulaire et le soumettre au Département, accompagné d'une lettre demandant la renonciation au solde dû en raison du caractère douteux du recouvrement. Une fois l'examen du département terminé, une réponse sera émise sur la base des informations présentées.

Les formulaires remplis à l'appui de la demande de recouvrement douteux du contribuable doivent être envoyés à l'adresse suivante : Offer in Compromise Team, Collections Section, Virginia Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Vous pouvez également contacter un membre de cette équipe à l'adresse suivante : (804) 367-8045. Si le Département ne reçoit pas de formulaire rempli dans un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre, il sera présumé que le contribuable ne soumettra pas d'offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux, et les mesures de recouvrement reprendront sur le solde impayé de l'évaluation.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du département, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5333533362.Q

Décisions du commissaire fiscal