13-144 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Tabac

Description

Taxe sur les produits promotionnels du tabac et les remises en espèces.

Sujet

Transactions imposables,

Produits du tabac

Date d'émission

07-22-2013

Juillet 22, 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les produits du tabac

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation émise à l'encontre de ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 2010 à décembre 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable vend des produits du tabac dans sept points de vente au détail dans le Commonwealth. Le contribuable a été assujetti à la taxe sur les produits du tabac pour les produits du tabac promotionnels et les escomptes de caisse. Le contribuable conteste l'avis de vérification, affirmant que le prix de vente du fabricant utilisé pour calculer la taxe sur les produits du tabac n'inclut pas les articles promotionnels. En outre, le contribuable soutient que les escomptes de caisse refusés lors de l'audit sont exonérés de la taxe sur les produits du tabac parce qu'ils ne concernent que les conditions de paiement et ne sont pas liés à des escomptes sur les produits du tabac. Le contribuable déclare qu'il s'est appuyé sur les lignes directrices relatives à la taxe sur les produits du tabac publiées par le ministère pour calculer correctement sa dette fiscale.

DÉTERMINATION

En vertu de Va. Code § 58.1-1021.03 A, "[t]out distributeur assujetti à la taxe imposée en vertu du présent article doit déposer une déclaration mensuelle au plus tard le 20 de chaque mois sur un formulaire prescrit par le ministère, couvrant l'achat de produits du tabac par ce distributeur au cours du mois précédent, pour lequel la taxe est imposée en vertu de la sous-section A du § 58.1-1021.02, au cours du mois précédent. Chaque déclaration indique la quantité et le prix de vente au fabricant de chaque produit du tabac (i) introduit ou fait introduire dans le Commonwealth pour la vente. . . ." (souligné par l'auteur).

Code de Virginie § 58.1-1021.01 définit le terme "Prix de vente du fabricant" comme le [áctú~ál pr~ícé] pour lequel un fabricant, un représentant du fabricant ou toute autre personne vend des produits du tabac à un distributeur non affilié." (souligné par l'auteur).

Le document public (D.P.) 06-31 (1/1/06), en vigueur jusqu'en décembre 31, 2010, fournit des indications supplémentaires aux contribuables en ce qui concerne les lois relatives à la taxe sur les produits du tabac. Comme le prévoient les lignes directrices, "Le prix de vente du fabricant" est défini comme le montant total "pour lequel les produits du tabac sont vendus, évalué en argent, qu'il soit payé en argent ou autrement, et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur par le distributeur, sans aucune déduction au titre du coût du bien vendu, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense que ce soit. Le prix de vente du fabricant ne comprend pas les escomptes de caisse accordés et acceptés, ni les frais financiers, les frais de port, les frais de service ou les intérêts du crédit accordé sur les ventes de produits du tabac. . . ."

Le terme "sale" n'est pas défini dans les sections relatives à la taxe sur les produits du tabac, Dictionnaire juridique Black's 1364 (Huitième édition 2004) définit la vente "" comme "le transfert d'un bien ou d'un titre de propriété moyennant un prix."

En gardant à l'esprit ce qui précède, je vais aborder les questions contestées dans le recours.

Produits promotionnels

Le vérificateur a évalué la taxe sur les produits du tabac sur les produits promotionnels fournis gratuitement au contribuable. En l'absence de prix de vente du fabricant, l'auditeur a utilisé le prix de liste et la taxe d'accise fédérale figurant sur la facture de chaque produit promotionnel pour calculer la taxe sur les produits du tabac à payer.

Comme indiqué précédemment, la taxe sur les produits du tabac est prélevée sur l'achat par le distributeur de produits du tabac destinés à la vente dans le Commonwealth. Le distributeur calcule la taxe sur les produits du tabac en utilisant le prix de vente des produits du tabac vendus par le fabricant. Dans ce cas, il n'y a pas de vente de produits du tabac promotionnels à titre onéreux. Par conséquent, j'estime que les produits du tabac promotionnels ne sont pas soumis à la taxe sur les produits du tabac. En conséquence, la taxe imposée sur les produits du tabac promotionnels sera supprimée de la cotisation d'audit.

Veuillez noter qu'à partir du mois de janvier 1, 2011, la taxe sur les produits du tabac sur les tabacs à priser et les tabacs en feuilles est calculée et payée sur le poids net indiqué par le fabricant sur l'emballage ou sur la facture du fabricant. Voir P.D. 10-276 (12/17/10), qui traite plus en détail de la modification de la loi sur le tabac à priser humide et les produits du tabac en feuilles. Les lignes directrices traitent également de l'application de la taxe sur les produits du tabac aux promotions "deux pour un" et aux échantillons gratuits de tabac à priser humide et de tabac en feuilles dans les exemples suivants.

Exemple 7. Dans le cadre d'une promotion "deux pour le prix d'un", un fabricant situé en dehors de Virginia vend 10 boîtes de 1onces de tabac à priser humide. Le distributeur revend les paquets 10 à un détaillant en Virginia au prix de 5 canettes. Le distributeur paierait la taxe sur les produits du tabac sur le site 10 1-ounce cans. Il en va de même pour les offres promotionnelles de produits du tabac en feuilles à raison de deux pour le prix d'un. Voir l'exemple 14

Exemple 8. Dans le cadre d'une offre promotionnelle, un fabricant situé en dehors de Virginia fournit un échantillon gratuit d'un paquet de snus de 1once avec l'achat d'une boîte de tabac à priser de 1 onces. Le distributeur revend la boîte de tabac à priser humide à un détaillant situé en Virginia avec l'échantillon gratuit de snus. Le distributeur paierait la taxe sur les produits du tabac à la fois sur la boîte de tabac à priser humide ( 1) et sur le paquet de snus ( 1). Il en va de même pour les échantillons gratuits de tabac en feuilles. Voir l'exemple 15.

Sur la base des exemples ci-dessus, le contribuable paierait la taxe sur les produits du tabac sur les échantillons gratuits expédiés avec d'autres produits du tabac pour être revendus dans les magasins de détail du contribuable. En outre, le contribuable paierait la taxe sur les produits du tabac sur deux-pour une offre promotionnelle de tabac à priser et/ou de tabac en vrac destiné à la revente, sur la base du poids net des paquets de produits du tabac. À l'avenir, le contribuable devra se conformer aux exigences énoncées dans le décret présidentiel 10-276 en ce qui concerne la taxe sur les produits du tabac applicable au tabac à priser humide et aux produits en feuilles.

Escomptes de caisse

Dans ce cas, le contribuable a calculé et payé la taxe sur les produits du tabac sur la base du prix de vente du fabricant des produits du tabac achetés, déduction faite de l'escompte accordé par le fabricant en cas de paiement anticipé.

Sur la base de Va. Code § 58.1-1021.01 et P.D 06-31, le prix de vente du fabricant ne comprend pas les escomptes de caisse autorisés et accordés. Par conséquent, le contribuable a correctement calculé la taxe sur les produits du tabac sur la base du prix de vente du fabricant, en tenant compte de l'escompte accordé pour paiement anticipé. En conséquence, l'impôt établi sur les escomptes de caisse refusés sera supprimé de l'audit.

CONCLUSION

L'évaluation sera révisée en fonction de cette décision. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit envoyer son paiement à l'adresse indiquée sur la facture.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5027719712.T

Décisions du commissaire fiscal