13-143 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Passif converti en faveur du contribuable à partir de la LLC

Sujet

Dossiers/retours/paiements,

Fonctionnaire responsable

Date d'émission

07-22-2013

Juillet 22, 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation, taxe sur les déchets

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations converties au titre de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation et de la taxe sur les déchets sauvages émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les périodes allant d'octobre 2009 à janvier 2011 et de janvier 2006 à décembre 2010, respectivement. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable était l'unique dirigeant de ***** ( "LLC") et y détenait une participation 100% . Le département a contrôlé la LLC et a émis des avis d'imposition pour des taxes sur les ventes et l'utilisation non déclarées le 1er octobre 18, 2012, et pour des taxes sur les déchets sauvages non déclarées le 1er octobre 17, 2012. En vertu de Va. Code § 58.1-1813, le Département a converti les dettes de la LLC au titre de la taxe sur les ventes et l'utilisation et de la taxe sur les litières en faveur du contribuable le décembre 7, 2012.

Le contribuable déclare qu'il était le PDG d'une entreprise distincte située dans une autre ville et qu'il n'était pas activement impliqué dans les activités de la LLC. Le frère du contribuable a d'abord géré les activités commerciales de la LLC de 2004 à 2006. Par la suite, d'autres personnes ont géré l'entreprise. La LLC n'a pas connu de succès financier. L'entreprise a cessé ses activités et les actifs de la LLC ont été vendus en avril 2011. Le contribuable a fourni des documents qui comprennent un état de règlement qui énumère les recettes finales de la LLC, y compris le produit de la vente, et les décaissements finaux de la LLC. Après le paiement des dettes de la LLC, il restait ***** une fois la vente terminée. Le contribuable soutient que, conformément à la Va. Code § 58.1-1813 et Angelson c. Commonwealth de Virginie, 25 Va. Cir. 319 (City of Richmond, 1991), il n'est pas personnellement responsable des évaluations commerciales effectuées à l'encontre de la LLC.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-1813 A déclare que :

- Toute personne morale, société de personnes ou agent à responsabilité limitée qui omet délibérément de payer, de percevoir ou de comptabiliser et de verser tout impôt administré par le ministère des impôts, ou qui tente délibérément, de quelque manière que ce soit, d'éluder ou de contourner un tel impôt ou son paiement, est passible, en plus des autres sanctions prévues par la loi, d'une pénalité égale au montant de l'impôt éludé ou non payé, non perçu ou non comptabilisé et versé, qui sera évaluée et perçue de la même manière que les impôts en question sont évalués et perçus.

Code de Virginie § 58.1-1813 B définit le terme "dirigeant d'une société, d'une société de personnes ou d'une société à responsabilité limitée" comme :

- un dirigeant ou un employé d'une société, ou un membre, un gérant ou un employé d'une société de personnes ou d'une société à responsabilité limitée, qui, en sa qualité de dirigeant, d'employé, de membre ou de gérant, est tenu d'accomplir au nom de la société, de la société de personnes ou de la société à responsabilité limitée l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement ou de la tentative tels que décrits dans le présent document et 2) avait le pouvoir d'empêcher ce manquement ou cette tentative.

Le contribuable soutient qu'il ne devrait pas être tenu personnellement responsable des cotisations impayées émises à l'égard de la LLC, et ce pour deux raisons. Premièrement, le contribuable affirme qu'il n'a pas volontairement omis de payer les impôts dus parce que le contrôle du département n'a été achevé que 18 mois après la cessation d'activité de la LLC. Deuxièmement, le contribuable affirme qu'il n'avait pas connaissance du fait que la LLC n'avait pas déclaré et payé les dettes en question jusqu'à ce que l'audit du département ait été effectué. Lorsque les évaluations du département ont été effectuées, la LLC avait réglé et payé toutes ses dettes avec les fonds disponibles au moment où la vente de l'entreprise a été finalisée. En fait, le règlement comprenait le paiement au ministère d'arriérés d'impôts dont l'agent chargé du règlement avait eu connaissance à l'époque. Un examen de la base de données de la Virginia State Corporation Commission confirme également que la LLC n'est plus active.

D'après les faits et la documentation présentés, le contribuable n'était pas au courant des dettes relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation et à la taxe sur l'allumage évaluées dans le cadre de l'audit du département parce que la LLC a cessé ses activités 18 mois avant l'audit. En outre, il n'y a jamais eu de moment où les créanciers de la LLC ont été payés en priorité par rapport aux cotisations d'audit émises par le département parce que la LLC n'était plus en activité. Pour ces raisons, le contribuable ne remplit pas toutes les conditions requises pour être considéré comme un mandataire social au sens de la loi sur les sociétés anonymes. Va. Code § 58.1-1813. En conséquence, les cotisations converties en question seront annulées.

Le service Code de Virginie citée, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5301851899.S

Décisions du commissaire fiscal