13-141 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Contribuable assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie/ Défaut de déclaration de l'impôt sur le revenu

Sujet

Conformité fédérale,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

07-19-2013

Juillet 19, 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux terminés le 31, 2008, et le 31, 2009.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour les années d'imposition 2008 et 2009. Dans chaque cas, le département a demandé des informations pour vérifier si le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie. En l'absence de réponse pour l'exercice fiscal 2008, le département a établi une cotisation pour cet exercice sur la base des informations disponibles. À la suite de cette évaluation, le contribuable a répondu en affirmant qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu de la Virginie. L'explication du contribuable n'ayant pas satisfait le Département, une cotisation a été émise pour l'année fiscale 2009 également.

" Le contribuable a déposé un recours, affirmant qu'il n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie pour plusieurs raisons, notamment parce qu'il n'avait pas de revenu brut fédéral ajusté au cours des années imposables en question et qu'il n'avait pas de revenu de l'État "parce qu'il ne vivait pas dans l'État de Virginie ( "). Le contribuable fait également valoir que la Virginie doit prouver qu'il est redevable de l'impôt sur le revenu de l'État.

DÉTERMINATION

Prescription

Code de Virginie § 58.1-1821 prévoit que "[toute personne assujettie à un impôt administré par le ministère des impôts peut, dans les quatre-vingt-dix jours à compter de la date d'imposition, demander un allègement au commissaire aux impôts." (souligné par l'auteur). Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-20-165 prévoit des exigences supplémentaires concernant le dépôt en temps voulu des recours administratifs. Ce règlement fournit des informations aux contribuables sur la procédure de recours contre les avis d'imposition, y compris sur la manière de déposer un recours administratif complet et dans les délais.

En vertu de Va. Code § 58.1-1824, toutefois, toute personne qui a payé un impôt administré par le département des impôts peut préserver ses recours judiciaires en déposant une demande de remboursement auprès du commissaire aux impôts dans les trois ans suivant la date à laquelle cet impôt a été établi.

Le contribuable a introduit un recours pour les années d'imposition en cause auprès du Département par lettre datée de mars 25, 2013. La cotisation pour l'année d'imposition 2008 a été émise le juillet 25, 2012. Bien que le contribuable n'ait pas déposé de recours administratif contre l'évaluation de 2008 dans les 90 jours suivant la date de l'évaluation, comme l'exige la loi sur l'impôt sur le revenu, il n'y a pas eu de recours administratif contre l'évaluation de . Va. Code § 58.1-1821, la cotisation a été payée en partie. Par conséquent, je traiterai le recours du contribuable concernant cet exercice fiscal comme une demande de remboursement conservatoire. Étant donné que le contribuable a déposé une telle réclamation dans les trois ans suivant la date de l'évaluation, elle a été déposée dans les délais.
En outre, la cotisation pour l'exercice imposable 2009 a été émise le janvier 30, 2013. Le recours pour cet exercice fiscal a été introduit dans le délai légal de recours.

Imposition des revenus

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322. Est considérée comme résidente de Virginie toute personne physique domiciliée en Virginie à un moment quelconque de l'année d'imposition ou qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie.

Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer l'impôt dont le résident est redevable.

Bien que le contribuable ne nie pas avoir perçu des revenus au cours des années d'imposition en cause, il soutient qu'il ne s'agit pas de FAGI parce que ces revenus n'ont pas été perçus dans une zone ou une enclave fédérale et que, par conséquent, il n'a pas perçu de revenus imposables en Virginie.. Le contribuable croit apparemment que l'IRC limite le territoire fédéral au district de Columbia. Le contribuable admet également être un habitant "" de la Virginie, mais affirme ne pas vivre dans l'"État de" Virginie. Il soutient donc qu'il n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu de l'État "" .

Le contribuable fait également valoir que la Virginie doit prouver qu'il est un contribuable dont les revenus sont soumis à l'impôt de la Virginie. Sauf documentation contraire, le contribuable répond à la définition d'un résident de Virginie conformément à Va. Code § 58.1-302. La Cour suprême de Virginia a statué "que le pouvoir de l'État de Virginia de lever des impôts n'est pas dérivé de la Constitution des États-Unis telle qu'interprétée par la Cour suprême. Au contraire, l'État dispose d'un pouvoir inhérent et illimité d'imposition, à moins qu'il ne soit restreint par sa Constitution ou par la Constitution des États-Unis." Voir Colonial Pipeline Company c. Commonwealth de Virginie, 206 Va. 517, 145 S.E.2d 227 (1965). Ainsi, le fait que la Virginie se conforme à l'IRC pour déterminer le revenu imposable en Virginie n'entrave en rien le pouvoir du Commonwealth d'imposer un impôt sur le revenu à ses résidents.

En outre, il est bien établi qu'un État peut imposer tous les revenus de ses résidents, même ceux gagnés en dehors de la juridiction fiscale. En New York ex rel. Cohn c. Graves, 300 U.S. 308, 57 S.Ct. 466 (1937), la Cour suprême des États-Unis a expliqué "[l]e fait que la perception d'un revenu par un résident du territoire d'une souveraineté fiscale constitue un fait imposable est universellement reconnu." Ainsi, tout résident ayant un revenu imposable en Virginie, tel que déterminé par les lois de la Virginie, est soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie.

Ainsi, l'affirmation selon laquelle le revenu du contribuable n'est pas soumis à l'impôt en Virginie n'a aucun fondement dans les faits ou dans le droit de la Virginie. Une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie en se fondant uniquement sur de telles demandes a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et est passible d'une pénalité pour fraude sur le site 100% conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-308.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département est réputée à première vue correct ? Il incombe donc au contribuable de prouver qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie. En l'espèce, le contribuable n'a fourni aucune preuve objective démontrant que l'évaluation du département était incorrecte.

En outre, Va. Code § 58.1-1826 empêche une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation est imputable à l'omission ou au refus délibéré du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires comme l'exige la loi.

Sur la base de la législation applicable citée ci-dessus et des informations présentées, il n'y a aucune raison d'annuler les cotisations du ministère pour les années d'imposition 2008 et 2009. En conséquence, les cotisations pour les années imposables en question sont correctes et restent dues et exigibles, et les mesures de recouvrement vont reprendre. Des factures actualisées seront émises prochainement, qui incluront les intérêts courus. Le paiement des cotisations doit être effectué dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie Les articles et le règlement cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5366600695.M

Décisions du commissaire fiscal