13-135 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Retenues à la source

Description

Le contribuable doit conserver/examiner les registres et documents pour déterminer l'impôt sur le revenu à payer

Sujet

Dossiers/retours/paiements,

Prescription

Date d'émission

07-16-2013

Juillet 16, 2013

Re : § 58.1-1824 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement d'intérêts sur des versements excédentaires de retenues à la source effectués pour le compte de ***** (le contribuable "" ) par son ancien employeur pour les années d'imposition se terminant le 31 décembre 31, 2007 à 2012.

FAITS

Le contribuable, résident de ***** (État A), n'était pas tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour les années d'imposition 2007 à 2012. L'ancien employeur a toutefois retenu l'impôt sur le revenu de Virginie sur son salaire de retraite. Après avoir découvert l'erreur, le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour demander le remboursement de l'impôt sur le revenu payé pour les années d'imposition en cause. Le département a traité les déclarations et a remboursé la totalité de l'impôt sur le revenu payé. Le contribuable a demandé que des intérêts soient versés sur les remboursements. Il soutient que le département aurait dû savoir que l'impôt avait été retenu par erreur et que le Commonwealth avait l'usage de son argent.

DÉTERMINATION

Demande de protection

En vertu de l'autorité conférée au commissaire à la fiscalité par Va. Code § 58.11824, une demande de remboursement à titre conservatoire peut être suspendue dans l'attente de l'issue d'une autre affaire devant les tribunaux ou la demande peut faire l'objet d'une décision sur son bien-fondé en vertu de la loi sur la protection des droits de l'homme. Va. Code § 58.1-1821. Comme le permet la loi, la demande du contribuable a été traitée comme un recours en vertu de la loi sur les droits de l'homme. Va. Code § 58.1-1821.

Intérêts sur les remboursements

Code de Virginie § 58.1-1833 autorise le ministère à verser des intérêts sur les impôts payés en trop dans certaines circonstances. Pour les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques, les intérêts courent sur le montant du trop-perçu, à compter (i) de 30 jours après le paiement de l'impôt si la déclaration d'impôt sur le revenu est déposée par voie électronique ; ou (ii) de 60 jours après le paiement de l'impôt si la déclaration d'impôt sur le revenu est déposée par d'autres moyens (à savoir(Service postal des États-Unis). Voir Va. Code [§ 58.1-1833 B.]

En vertu de Va. Code § 58.1-1833 C 1, une personne physique dont l'impôt sur le revenu a été retenu sur les salaires, les prestations de retraite ou d'autres formes de rémunération, ou qui a effectué des paiements estimés pour s'acquitter de son obligation, est réputée avoir payé l'impôt sur le revenu dont elle est redevable pour une année d'imposition "le jour où la déclaration des revenus de l'année en question a été déposée." Par conséquent, les montants retenus ou les paiements estimés versés au département sont considérés comme payés au moment du dépôt de la déclaration, quelle que soit la durée pendant laquelle l'impôt est retenu ou l'impôt estimé payé avant le dépôt de la déclaration. Conformément à la loi de Virginie, les montants retenus sur le salaire de retraite du contribuable n'ont pas été considérés comme des paiements au titre de l'impôt sur le revenu jusqu'à ce qu'il remplisse sa déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie.

Les registres du département montrent que les déclarations d'impôt sur le revenu de Virginie sur papier du contribuable ( 2007 à 2010 ) ont été traitées et que les remboursements ont été effectués dans un délai de 60 jours à compter de la date de dépôt desdites déclarations. Les registres montrent également que les déclarations du contribuable déposées par voie électronique ( 2011 et 2012 ) ont été traitées et que les remboursements ont été effectués dans les 30 jours suivant leur date de dépôt. Dans ces conditions, Va. Code § 58.1-1833 n'exige ni n'autorise le département à accumuler des intérêts de remboursement sur les paiements excédentaires effectués par le contribuable.

Le système fiscal de la Virginia

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

À l'instar du régime fiscal fédéral, le système d'imposition de la Virginie repose en grande partie sur le concept d'auto-évaluation. Le contribuable calcule lui-même son impôt sur le revenu, remplit sa propre déclaration, la dépose et paie l'impôt indiqué. La Virginia a mis en place un système d'auto-évaluation basé sur le système fédéral parce qu'il est moins intrusif pour les contribuables, plus simple et moins coûteux à gérer.

Le contribuable soutient que le département aurait dû savoir que son impôt à la source avait été versé par erreur au département pour les années d'imposition en cause. La Virginia reçoit environ 3.5 millions de déclarations d'impôt sur le revenu par an. Parmi ces déclarations, environ 130,000 sont déposées par des non-résidents. Ainsi, le fait que le contribuable n'était pas résident de la Virginie n'exclut pas la possibilité qu'il ait été redevable de l'impôt sur le revenu de la Virginie. En outre, seule une petite partie des contribuables individuels peut faire l'objet d'un contrôle ou d'un examen annuel. Il incombe donc au contribuable de conserver et d'examiner les registres et documents appropriés afin de déterminer l'impôt sur le revenu qu'il doit payer en Virginia. Voir Va. Code § 58.1-102.

CONCLUSION

Bien que je compatisse à votre situation, le ministère n'est pas autorisé à émettre des intérêts de remboursement sur vos paiements excédentaires pour les années fiscales 2007 à 2012. En conséquence, je ne peux pas faire droit à la demande d'intérêts de remboursement du contribuable.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5351823973.B

Décisions du commissaire fiscal