13-132 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Acceptation de bonne foi du certificat de revente/ ST-10

Sujet

Exemptions,

Dossiers/retours/paiements,

Biens meubles corporels

Date d'émission

07-08-2013

Juillet 8, 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de juillet 2007 à juin 2010. Je constate que l'évaluation du département a été payée.

FAITS

Le contribuable est un détaillant qui vend des médicaments et des fournitures médicales. L'audit du ministère a révélé que le contribuable avait effectué des ventes exonérées et accepté des certificats d'exonération jugés non valables. Le contribuable a obtenu des certificats de remplacement valides et l'audit du département a été corrigé. Le contribuable a également soumis des certificats d'exemption corrigés pour un client dans sa protestation et demande une nouvelle révision de l'évaluation du Département.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-603 impose une taxe à toute personne qui exerce une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels en Virginia. Va. Code § 58.1-623 A stipule que toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou le stockage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au revendeur, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu de la loi relative à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation (Retail Sales and Use Tax Act) du titre 58.1 de la loi sur la taxe sur les ventes au détail (Retail Sales and Use Tax Act). Code de Virginie.

Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-280 A interprète cette loi et stipule ce qui suit :

- Toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. Le certificat restera en vigueur sauf si le département des impôts notifie qu'il n'est plus acceptable. Toutefois, un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après notification.

En outre, la sous-section B de l'article Va. Code § 58.1-623 prévoit que " [c]e certificat est signé par le contribuable et porte son nom et son adresse ; il indique le numéro du certificat d'enregistrement éventuellement délivré au contribuable ; il indique la nature générale du bien meuble corporel vendu... ". ou à vendre ... ... dans la forme prescrite par le commissaire aux impôts".

Le commissaire fiscal a précédemment statué dans le document public (P.D.) 98-29 (2/20/98) que l'absence d'un certificat d'exemption au moment d'une transaction de vente ou l'acceptation d'un certificat d'exemption incomplet ou invalide indique que le certificat n'a jamais été accepté de bonne foi. Ainsi, les certificats d'exemption obtenus après le début d'un audit ne peuvent être acceptés "de bonne foi" et sont par conséquent soumis à un examen plus approfondi de la part du département. En conséquence, ces certificats ne sont acceptables que s'ils sont complets et valides et si le département est en mesure de confirmer que l'utilisation du certificat par un client était valide et appropriée pour une transaction spécifique identifiée au cours de l'audit du département.

Le contribuable a présenté un certificat d'exemption de client qui est correct à tous égards, à l'exception du fait que le client a inséré son numéro d'identification fédéral (FEIN) à 9dans l'espace réservé au numéro du certificat d'enregistrement au lieu du numéro d'enregistrement réel à 15délivré par le département. Dans le deuxième certificat d'exemption, le certificat du client était correct à tous égards, à l'exception du fait que le client avait inséré dans l'espace réservé au numéro du certificat d'enregistrement un numéro d'enregistrement à 10chiffres qui avait été précédemment délivré par le ministère lorsqu'un concessionnaire est enregistré pour la collecte et la déclaration de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. À l'adresse 2004, le ministère a commencé à délivrer le numéro d'enregistrement à 15chiffres, qui comprend le FEIN, au lieu du précédent numéro d'enregistrement à 10chiffres.

Le certificat d'exonération de revente ST-10 du ministère limite l'achat exonéré de biens meubles corporels aux achats destinés à la revente ou à d'autres catégories spécifiques de biens meubles corporels. Dans ce cas, le certificat d'exemption de revente mentionnant le FEIN est acceptable. Dans l'arrêt de procédure 12-155 (10/4/12), il a été fait référence à l'arrêt de procédure 11-8 (1/20/11) dans lequel, aux fins de cette réponse, l'utilisation du FEIN n'était pas appropriée pour le formulaire ST-10 étant donné que le certificat n'était pas complet par ailleurs et qu'un numéro d'enregistrement spécifique à 10chiffres était utilisé pour la période d'audit en cause dans cette réponse. Le commissaire fiscal a indiqué que, contrairement à ce qui s'est passé dans l'affaire P.D. 11-8, le numéro du certificat d'enregistrement de Virginia inclut le FEIN dans le numéro d'enregistrement. Le commissaire fiscal a conclu que l'utilisation du FEIN sur le certificat d'exemption de revente (formulaire ST-10 ) n'invaliderait pas l'acceptation de bonne foi du certificat de revente, à condition qu'aucune autre irrégularité ne soit constatée sur le certificat d'exemption de revente. Par conséquent, dans ce cas, l'utilisation du FEIN est acceptable puisque le certificat de revente était correct à tous autres égards. En conséquence, j'estime qu'il y a lieu d'ajuster l'évaluation du ministère.

CONCLUSION

L'équipe d'audit sur le terrain concernée révisera l'audit en fonction de cette décision. Étant donné que les factures sont payées en totalité, le remboursement de la partie payée en trop sera effectué au contribuable dès que possible. Le remboursement comprendra des intérêts calculés conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-15.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5283287497.Q

Décisions du commissaire fiscal