13-131 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Les ventes exonérées qui n'étaient pas justifiées par des certificats d'exonération valides.

Sujet

Perception de la taxe,

Exemptions,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

07-08-2013

Juillet 8, 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le "contribuable"") pour la période d'audit allant de mars 2008 à août 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.

FAITS

Le contribuable vend et entretient des équipements de restauration commerciale. L'audit du département a révélé que le contribuable a effectué des ventes exonérées qui n'étaient pas étayées par des certificats d'exonération valides. Le contribuable a également effectué des achats pour lesquels la taxe n'avait pas été payée aux vendeurs ou comptabilisée et versée au ministère. Le contribuable n'est pas d'accord avec les résultats de l'audit et a présenté des documents supplémentaires concernant certaines ventes. Le contribuable demande une révision de l'évaluation du département.

DÉTERMINATION

Certificats d'exemption

Code de Virginie § 58.1-603 impose une taxe à toute personne qui exerce une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels en Virginia.

Code de Virginie § 58.1-623 A fournit :

- Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe, jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre.

Code de Virginie § 58.1-623 B prévoit, dans sa partie pertinente, que

- Le certificat mentionné dans la présente section libère la personne qui l'a obtenu de toute responsabilité concernant le paiement ou la perception de la taxe, sauf si le commissaire fiscal l'informe que ce certificat n'est plus acceptable. Ce certificat est signé par le contribuable et porte son nom et son adresse ; il indique le numéro du certificat d'enregistrement, le cas échéant, délivré au contribuable ; il indique la nature générale des biens meubles corporels vendus, distribués, loués ou stockés, ou devant être vendus, distribués, loués ou stockés en vertu d'un certificat d'exemption générale ; et il se présente en substance sous la forme prescrite par le commissaire aux impôts.

Titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280 A interprète Va. Code § 58.1-623 et précise que "un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent à première vue n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après notification." Conformément au document public 01-36 (4/11/01), lorsqu'un concessionnaire a la possibilité d'obtenir des certificats d'exonération pour soutenir des ventes non taxées après la réalisation d'un audit, la politique de longue date du ministère est d'évaluer de plus près la validité du certificat.

À l'origine, le contribuable a effectué des ventes exonérées qui ont été refusées parce qu'il n'y avait pas de certificats d'exonération valides ou correctement remplis à l'appui de ces ventes. Le contribuable a obtenu et présenté des certificats d'exonération de revente mis à jour que l'auditeur a examinés et approuvés comme étant valides. Sur la base d'un examen de ces certificats, la plupart des ventes seront retirées du calcul de l'échantillon.

Certains points doivent toutefois être abordés en ce qui concerne trois certificats d'exemption de revente particuliers. Un certificat de revente reflétait l'utilisation du numéro d'identification fédéral (FEIN) d'un client à la place de son numéro d'enregistrement pour la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. Un autre client a indiqué un numéro qui semblait être un numéro d'enregistrement, mais qui n'a pas été reconnu par l'auditeur comme un numéro d'enregistrement valide. La dernière question concernait le certificat d'exonération de revente d'un client qui était complet à tous égards, mais qui ne mentionnait pas l'objet pour lequel le certificat était présenté.

Le certificat d'exemption de revente mentionnant le FEIN est acceptable. Dans l'AP 12-155 (10/4/12), il a été fait référence à l'AP 11-8 (1/20/11) dans lequel, aux fins de cette réponse, l'utilisation du FEIN n'était pas appropriée pour le formulaire ST-10 parce que le certificat n'était pas complet par ailleurs et qu'un numéro d'enregistrement spécifique à 10chiffres était utilisé pour la période d'audit en cause dans cette réponse. Le commissaire fiscal a indiqué que, contrairement à ce qui se passe dans l'affaire P.D. 11-8, le certificat de numéro d'enregistrement de Virginie inclut le FEIN dans le numéro d'enregistrement. Le commissaire fiscal a conclu que l'utilisation du FEIN sur le certificat d'exemption de revente (formulaire ST-10 ) n'invaliderait pas l'acceptation de bonne foi du certificat de revente, à condition qu'aucune autre irrégularité ne soit constatée sur le certificat d'exemption de revente. Par conséquent, dans ce cas, l'utilisation du FEIN est acceptable puisque le certificat de revente était correct à tous autres égards.

Le certificat d'exemption de revente mentionnant le numéro d'enregistrement partiel sera également accepté dans ce cas uniquement, étant donné que le certificat est correct à tous égards et qu'une enquête plus approfondie a révélé que, compte tenu de l'erreur du client, le département a été en mesure de vérifier l'enregistrement du client dans les registres du département. Les ventes représentées par ce certificat seront également retirées de l'échantillon d'audit du département. Le contribuable doit informer ses clients qu'un numéro d'enregistrement complet est exigé lors de la présentation des futurs certificats d'exemption de revente.

Le certificat d'exemption de revente pour les ventes des lignes 56 à 79 n'est pas acceptable. Le certificat de revente présenté est incomplet et n'indique pas si les achats du client étaient destinés à la revente, au crédit-bail ou à la location, ou à être utilisés comme matériaux d'emballage commercialisés avec le produit vendu par le client. En conséquence, ce certificat est incomplet et reste inacceptable. Les ventes resteront dans l'échantillon.

Services de réparation

Le vérificateur n'a pas été en mesure de déterminer si certaines ventes effectuées par le contribuable concernaient la vente de services de fabrication taxables ou de services de réparation non taxables. Les documents soumis par le contribuable et examinés par l'auditeur indiquent que ces ventes particulières représentent des services de réparation facturés séparément pour les biens meubles corporels d'un client. Ces frais ne sont pas imposables en vertu des dispositions de la Va. Code § 58.1-609.5 2. En conséquence, l'échantillon d'audit du département sera révisé pour supprimer ces ventes.

Charges financières non imposables

L'auditeur a constaté que les factures relatives à cette question incluaient des charges imposables qui n'étaient pas identifiables. Le contribuable a présenté des documents qui démontrent que les frais en question sont des frais de financement non imposables directement liés au crédit accordé sur les ventes dans le cadre de contrats de vente conditionnelle ou d'autres contrats de paiement différé conditionnel. Ces factures seront également retirées de l'audit du département sur la base de la définition du prix de vente "" , comme indiqué dans le document suivant Va. Code [§ 58.1602.]

Frais de voyage

Pour certaines factures de vente, l'auditeur n'a pas été en mesure de déterminer si les frais de voyage étaient liés à des services de main-d'œuvre exonérés ou à la vente de biens meubles corporels. L'auditeur a considéré que les charges étaient imposables. Dans l'affaire P.D. 96-88 (5/14/96), le commissaire fiscal a déterminé que les frais de déplacement et d'hébergement des employés sont exonérés de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation si le but du voyage est simplement de fournir des services exonérés aux clients sur place. Le contribuable a présenté des documents qui montrent que les frais de voyage en question ont été facturés en relation avec des services pour lesquels aucun bien meuble corporel n'a été vendu au client. En conséquence, ces factures seront également retirées de l'audit du département.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, l'audit sera renvoyé à l'équipe chargée de l'audit sur le terrain pour qu'elle procède aux révisions nécessaires. Un rapport d'audit révisé et une évaluation actualisée seront publiés. Le solde révisé doit être payé dans les 30 jours à compter de la date de la facture consolidée révisée afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'une pénalité supplémentaire 20% sur l'impôt dû en vertu du programme d'amnistie de la Virginie.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5264526023.Q

Décisions du commissaire fiscal