Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
L'équipement vendu à un fournisseur de programmes par satellite est exempté de la taxe sur les certificats d'exemption de revente.
Sujet
Perception de la taxe,
Exemptions,
Vente pour revente
Date d'émission
07-05-2013
Juillet 5, 2013
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise pour la période allant de février 2008 à janvier 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de détaillant de téléviseurs, d'équipements de réception de la télévision, d'antennes et d'équipements satellitaires. Le contribuable déclare qu'il achète ces équipements en exonération de la taxe pour les revendre. Le contribuable a conclu un contrat avec ***** (le fournisseur de programmes par satellite "" ) pour fournir des services dans sa zone de couverture aux clients du fournisseur de programmes par satellite. Au cours de la période de contrôle, le contribuable déclare avoir acheté l'équipement à ***** (le vendeur "" ), exonéré de la taxe pour la revente. Le contribuable déclare en outre que l'équipement a été vendu au fournisseur de programmes par satellite conformément au contrat. Le contribuable déclare que l'équipement a été vendu au fournisseur de programmes par satellite en exonération de la taxe en vertu de certificats d'exonération de revente.
DÉTERMINATION
Achats contestés
Le contribuable conteste l'imposition de ses achats d'équipements satellitaires auprès du vendeur. Le contribuable soutient que ces achats ont été effectués en exonération de la taxe en vertu d'un certificat d'exonération de la revente.
Code de Virginie § 58.1-602 définit la vente au détail, en partie pertinente, comme "une vente à toute personne dans un but autre que la revente sous forme de biens meubles corporels ou de services imposables en vertu du présent chapitre ....."
Code de Virginie § 58.1-623 Un état :
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- Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre.
La taxe a été évaluée lors de l'audit sur la base de la détermination dans le document public (P.D.) 11-71 (5/11/11). Sur la base des faits présentés et conformément aux autorités susmentionnées, le contribuable a correctement acheté l'équipement, qu'il a ensuite vendu au fournisseur de programmes par satellite en exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation en vertu d'un certificat d'exonération de revente. À l'avenir, le contribuable devrait continuer à effectuer les achats exemptés de la taxe. En conséquence, l'impôt établi dans le cadre de l'audit fait l'objet d'un abattement total. Étant donné que cette décision représente un changement de politique concernant ce modèle de fait spécifique et les questions connexes, la partie du P.D. 11-71 qui traite des transactions de ce type est remplacée par la présente décision.
Ventes contestées
Le contribuable conteste l'imposition, dans le cadre du contrôle, de ses ventes d'équipements au fournisseur de programmes par satellite. Le contribuable maintient qu'il a correctement vendu l'équipement exonéré de la taxe en vertu de certificats d'exonération de revente valides fournis par le fournisseur de programmes par satellite.
Dans l'affaire P.D. 97-392 (9/29/97), le contribuable était un fournisseur de programmes par satellite. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle sur les achats d'équipements satellitaires qu'il a ensuite vendus à ses abonnés. Sur la base du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4040, il a été déterminé que le véritable objet de la transaction entre le fournisseur de programmes et ses abonnés était d'obtenir les services de programmation télévisuelle plutôt que les biens matériels accompagnant le service. En conséquence, le contribuable a été considéré comme un prestataire de services lorsqu'il a pris en leasing, loué ou vendu des équipements en rapport avec la programmation de la télévision par satellite. En tant que prestataire d'un service non imposable, il a été déterminé que le contribuable était soumis à la taxe sur les biens meubles corporels utilisés ou consommés dans le cadre de la prestation de son service. Cette mesure s'appliquait aux antennes paraboliques, aux boîtiers de conversion et aux unités de commande à distance fournis aux clients de Virginia, ainsi qu'à tout autre bien meuble corporel (y compris les fournitures d'installation) utilisé ou consommé en Virginia par le contribuable.
Code de Virginie § 58.1-623 et le titre 23 VAC 10-210-280 obligent le contribuable à facturer et à percevoir la taxe sur les ventes de l'équipement en question, à moins que le contribuable n'obtienne de bonne foi du fournisseur de programmes par satellite un certificat attestant que les ventes sont exonérées en vertu de la loi. Au cours de la période de contrôle, le contribuable a réalisé des ventes d'équipements exonérés de la taxe après avoir obtenu du fournisseur de programmes par satellite des certificats d'exonération de la revente. Comme le contribuable a accepté les certificats de bonne foi en croyant que le fournisseur de programmes par satellite avait accumulé la taxe sur les achats d'équipement, l'évaluation relative à ces ventes est annulée dans son intégralité. Conformément aux arrêtés préfectoraux 97-392 et 11-71, le fournisseur de programmes par satellite est considéré comme l'utilisateur et le consommateur imposable de l'équipement loué à ses clients pour fournir les services de programmation. Par conséquent, le contribuable est tenu de facturer et de percevoir la taxe auprès du fournisseur de programmes par satellite sur les ventes d'équipements utilisés par le fournisseur de programmes par satellite pour la fourniture de programmes à ses clients.
CONCLUSION
Sur la base de cette décision, l'évaluation en question est annulée dans son intégralité. Les Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-4833052963.P
Décisions du commissaire fiscal