13-129 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe sur les machines-outils

Description

Le contribuable peut disposer d'une documentation suffisante pour démontrer sa demande et satisfaire à la loi.

Sujet

Discussion sur les impôts locaux,

Dossiers/retours/paiements,

Prescription

Date d'émission

07-03-2013

Juillet 3, 2013

Re : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les machines et outils

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), auprès du ministère des impôts. Vous faites appel des cotisations de la taxe sur les machines et outils (M&T) émises à l'encontre du contribuable par ***** (la ville "" ) pour les années fiscales 2008 à 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

La taxe M&T est imposée et administrée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3983.1 autorise le département à prendre des décisions sur les recours des contribuables contre les cotisations fiscales de M&T. En appel, un avis d'imposition M&T est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov.

FAITS

Le contribuable, une entreprise manufacturière, exploite plusieurs installations dans la ville. La ville a émis un avis d'imposition pour l'année fiscale 2011 et a également émis des factures pour les avis d'imposition en souffrance pour les années fiscales précédentes. &En février 2012, le contribuable a déposé des déclarations fiscales modifiées pour les années fiscales 2008 à 2011, faisant état d'une réduction de la cotisation pour les équipements obsolètes et mis au rebut. La ville a refusé les modifications pour les exercices fiscaux 2008 à 2010, mais a autorisé les ajustements pour les cessions et les équipements inutilisés dans la déclaration 2011.

Le contribuable a fait appel des évaluations de la ville pour les années fiscales 2008 à 2010. Dans sa décision finale, la ville a déterminé que la déclaration modifiée pour l'exercice fiscal 2008 avait été déposée en dehors du délai de prescription. En outre, la ville a constaté que le contribuable n'avait pas fourni de documentation adéquate pour montrer que les machines et les outils en question avaient été mis hors service ou éliminés avant 2011.

Le contribuable a fait appel de la décision finale de la ville auprès du commissaire aux impôts, soutenant que la documentation fournie devrait être considérée comme suffisante pour justifier sa déclaration modifiée.

ANALYSE

Compétence

Le comté a estimé que le contribuable n'avait pas déposé sa déclaration d'impôt M&T modifiée ( 2008 ) dans le délai de prescription. Sous Va. Code § 58.1-3980 toute personne lésée par une évaluation des taxes locales :

- peuvent, dans un délai de trois ans à compter du dernier jour de l'exercice fiscal pour lequel la cotisation est établie, ou dans un délai d'un an à compter de la date de la cotisation, la date la plus tardive étant retenues'adresser au commissaire du revenu ou à tout autre fonctionnaire qui a procédé à l'évaluation pour en obtenir la correction. (souligné par l'auteur).

Le terme "année fiscale" s'applique généralement à l'année civile pour laquelle les impôts locaux sont évalués en vertu de la loi de Virginia. Voir document public (D.P.) 08-136 (7/30/2008). La ville a émis un avis d'imposition pour l'année fiscale 2008 en mai 2008. Trois ans après le dernier jour de l'exercice fiscal 2008 était le décembre 31, 2011. Le contribuable a déposé sa déclaration modifiée pour l'année fiscale 2008 auprès de la ville le février 15, 2012, plus de trois ans après le dernier jour de l'année fiscale pour laquelle l'évaluation a été faite. La déclaration modifiée pour l'exercice fiscal 2008 n'a pas été déposée dans le délai de prescription prévu par la loi. Va. Code § 58.1-3980. Par conséquent, la décision de la ville pour l'exercice fiscal 2008 est maintenue.

Taxation des machines et outils

Tous les biens meubles corporels, à moins qu'ils ne soient déclarés incorporels en vertu des dispositions du Va. Code §58.1-1100 et suivants.est réservé à l'imposition locale par l'article X, § 4 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Constitution de la Virginie. La catégorie des biens corporels déclarés incorporels et soumis uniquement à l'imposition de l'État comprend "[c]apital qui est un bien personnel, tangible en fait, utilisé dans la fabrication (y compris, mais sans s'y limiter, le mobilier, les accessoires, les outils de bureau et les outils informatiques utilisés dans les sièges sociaux des entreprises)." Voir Va. Code § 58.1-1101 A2.

Les machines et outils, les véhicules à moteur et les outils de livraison d'une entreprise manufacturière ne sont pas définis comme des biens meubles incorporels. Ces biens sont imposés localement comme des biens meubles corporels. La Virginia a établi une classification distincte des biens meubles corporels pour les machines et outils utilisés dans l'industrie manufacturière. Code de Virginie § 58.1-3507 A fournit :

- Machines et outils, à l'exception des machines et outils à l'arrêt . . utilisé dans une fabrication ............................ sont répertoriés et sont par la présente séparés en tant que catégorie de biens meubles corporels distincts de toutes les autres catégories de biens et ne sont soumis qu'à l'impôt local. (souligné par l'auteur).

Transferts/cessions de biens

À la fin de l'année 2007, le contribuable a fermé sa fonderie dans la ville. Le contribuable affirme que les machines et les outils qui ne pouvaient pas être utilisés dans ses autres divisions, à l'exception de certains modèles de portes, ont été vendus ou cédés d'une autre manière lors de la vente de l'immeuble en octobre 2007. Les modèles de portes ont été vendus à l'adresse suivante : 2009. En outre, de nombreuses machines anciennes et obsolètes provenant d'autres opérations étaient stockées dans deux entrepôts. Lorsque le propriétaire a décidé de vendre les bâtiments, le contribuable a commencé à se débarrasser des machines. Les deux entrepôts ont été vendus sur le site 2010.

Le contribuable affirme que la vente des bâtiments montre clairement qu'il n'était plus propriétaire des machines. En outre, elle en déduit que les machines des entrepôts ont dû être enlevées avant la vente des bâtiments afin de nettoyer ces derniers en vue de la vente.

La ville a toutefois estimé que ces informations n'étaient pas suffisantes pour indiquer quand des machines spécifiques avaient effectivement été transférées, mises au rebut ou éliminées d'une autre manière. La ville s'est appuyée sur les registres du contribuable, qui montraient que les machines continuaient d'être incluses dans les tableaux d'amortissement joints aux déclarations d'impôt fédéral sur le revenu.

Le contribuable indique qu'il a modifié ses déclarations fédérales pour supprimer les actifs en question des tableaux d'amortissement fédéraux. Toutefois, comme l'équipement a été entièrement amorti, il n'y a pas eu d'effet sur le revenu imposable fédéral.

Les journaux des actifs et les tableaux d'amortissement sont des outils utiles pour identifier les actifs susceptibles d'être soumis à l'impôt foncier local. Indépendamment du fait que le bien ait été déclaré sur un tableau d'amortissement fédéral ou non, la question de savoir si un bien particulier se trouvait dans les locaux d'un contribuable le jour de l'imposition est une question de fait qu'il appartient à l'agent d'évaluation local de trancher. Voir P.D. 13-53 (4/29/2013). Pour les transferts et les cessions de biens, la documentation peut inclure, sans s'y limiter, les factures d'expédition, les reçus de vente, les registres d'entrepôt, les registres d'inventaire des actifs et les reçus des sociétés de cession, à condition que ces reçus identifient spécifiquement les articles emportés.

Dans ce cas, le contribuable disposait de plusieurs entrepôts où étaient stockées de vieilles machines. Bien qu'elle affirme que l'équipement de la fonderie a été vendu avec le bâtiment à l'adresse 2007, elle n'a fourni aucune preuve à cet égard. Étant donné que le contribuable a l'habitude de stocker de vieux équipements, on peut penser qu'une partie des machines et des outils de la fonderie a été acheminée vers l'un des autres entrepôts. En outre, le contribuable n'a fourni aucun reçu attestant de la date de vente des formulaires d'accès, ni aucun document relatif à des articles spécifiques se trouvant dans les entrepôts.

Équipement inactif

Le contribuable déclare que les machines des entrepôts sont devenues obsolètes, usées ou inutilisables dans le cadre de son activité de fabrication. De même, les machines de la fonderie, y compris les modèles de portes, n'ont plus été utilisées pour la fabrication après la fermeture de la fonderie à l'adresse 2007. En substance, le contribuable fait valoir que cette machine, si elle n'a pas été cédée, était certainement inutilisée au cours des exercices fiscaux en cause. Code de Virginie § 58.1-3507 D prévoit deux critères pour déterminer si les machines et les outils peuvent être classés comme étant à l'arrêt. En vertu de la loi, les machines et les outils sont considérés comme inactifs si

1. Les machines et outils ont cessé d'être utilisés de manière continue pendant au moins un an avant le jour de l'imposition, ces machines et outils ne sont pas utilisés le jour de l'imposition et il n'existe aucune perspective raisonnable que les machines et outils soient remis en service au cours de l'année d'imposition ; ou

2. À partir du mois de janvier 1, 2007, le contribuable fournit une déclaration écrite à la localité, au plus tard le mois d'avril 1, indiquant les machines et outils qu'il a l'intention de mettre hors service au plus tard le jour d'imposition suivant, les machines et outils n'étant pas utilisés le jour d'imposition et aucune perspective raisonnable n'existant quant à la remise en service des machines et outils au cours de l'année d'imposition suivante.

Étant donné que la notification n'a été faite qu'en février 2012, le seul critère applicable dans ce cas serait le critère d'un an. Le contribuable doit remplir les trois conditions de ce test pour que les machines et outils en question soient considérés comme inactifs. Dans le cadre du premier volet, le contribuable doit être en mesure de démontrer que les machines et les outils n'ont pas été utilisés pendant au moins un an avant le jour de l'imposition. En vertu de Va. Code § 58.1-3515, Janvier 1 est le jour de l'impôt pour M&T tax. Pour satisfaire au deuxième critère, les machines et outils ne doivent pas être en service au mois de janvier 1 de l'année fiscale pour laquelle le contribuable cherche à les classer en tant que machines et outils inutilisés. Le troisième critère exige du contribuable qu'il démontre qu'il n'y a pas de perspective raisonnable que les machines et outils soient mis en service au cours de l'année fiscale. En général, les entreprises sont en mesure d'anticiper et de préparer leurs besoins opérationnels et, par conséquent, de démontrer à une localité qu'il n'y a pas de perspective raisonnable que les machines et les outils soient utilisés au cours de l'année d'imposition. Voir P.D. 11-84 (6/2/2011) et P.D. 12-177 (11/5/2012).

Le contribuable déclare avoir cessé ses activités de fonderie à l'adresse 2007. Afin de satisfaire au critère d'un an pour l'exercice fiscal 2009, les machines et outils de fonderie doivent avoir cessé de fonctionner avant le mois de janvier 1, 2008 et ne peuvent pas être en service le mois de janvier 1, 2009. Il ne doit pas non plus y avoir de perspective raisonnable que l'équipement soit remis en service sur 2009 ou 2010.

De même, le contribuable affirme qu'aucune activité de fabrication n'avait lieu dans les entrepôts et que les machines y étaient stockées parce qu'elles n'étaient plus utilisées dans l'activité de fabrication. Le contribuable déclare qu'il a proposé à la ville de lui faire visiter les installations afin de lui montrer les machines en fonctionnement. La ville a refusé d'organiser une visite, mais a ajusté l'évaluation de l'impôt foncier sur le site 2011 pour tenir compte des cessions.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-3109 6 accorde aux agents locaux chargés de l'évaluation le pouvoir d'exiger les registres et autres informations nécessaires pour procéder à une évaluation précise des biens meubles corporels d'un contribuable. En outre, conformément à la Va. Code § 58.1-3983.1 B 3, l'agent local chargé de l'évaluation peut exiger la présentation d'informations ou de documents supplémentaires afin de prendre une décision correcte et équitable concernant une demande de correction.

En tant que tel, un agent fiscal local est en droit d'exiger des documents justifiant la date et la méthode d'élimination. En outre, la question de savoir si une machine est à l'arrêt est une question de fait qui doit être déterminée par la localité. L'examen d'une installation peut indiquer si des machines ou des outils ne se trouvent plus dans les locaux, mais le contribuable doit fournir à la localité des documents suffisants pour prouver qu'il s'est débarrassé de machines ou que celles-ci sont devenues inutilisables. Voir P.D. 10-26 (3/31/2010).

Bien que la Ville ait l'autorité finale pour déterminer ce qui constitue une documentation satisfaisante, les faits présentés en appel indiquent que le contribuable peut avoir une documentation suffisante pour démontrer que les modèles de portes et autres machines de fonderie étaient inactifs avant le mois de décembre 31, 2007, et sont restés inactifs jusqu'à ce qu'ils soient vendus ou cédés d'une autre manière. Ainsi, le contribuable peut être en mesure de satisfaire au critère d'un an en vertu de la loi sur la protection des données. Va. Code § 58.1-3507 D.

Par conséquent, je renvoie cette affaire à la ville pour qu'elle réexamine la question de savoir si les modèles de portes et certaines autres machines auraient pu être considérés comme inactifs pour les exercices fiscaux 2009 ou 2010. Si elle conclut qu'une documentation supplémentaire est nécessaire, elle doit identifier la documentation spécifique requise et accorder au contribuable un délai suffisant pour fournir cette documentation. Si la ville constate que certaines machines étaient à l'arrêt en vertu de la loi sur les Va. Code § 58.1-3507 D, elle devrait ajuster les cotisations fiscales 2009 et 2010 M&T comme il se doit.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5338790797.D

Décisions du commissaire fiscal