13-127 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable a évalué la taxe sur les ventes non taxées à un client.

Sujet

Perception de la taxe,

Crédits,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

07-03-2013

Juillet 3, 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons ainsi à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour la période d'audit allant d'avril 2009 à mars 2012.

FAITS

Le contribuable est une entreprise de services textiles commerciaux qui propose des services de location et de blanchissage de linge et d'uniformes. Le contribuable est également distributeur de produits d'hygiène. Les audits du département ont révélé que le contribuable a réalisé des ventes pour lesquelles la taxe sur les ventes n'a pas été perçue, ainsi que des achats pour lesquels la taxe n'a pas été payée aux fournisseurs ou comptabilisée et versée au département. Le contribuable déclare qu'un de ses clients a fourni la preuve que la taxe d'utilisation sur les achats effectués auprès du contribuable a été comptabilisée et payée au ministère. Sur la base des documents fournis par le client, le contribuable a payé la partie des cotisations du Département qu'il estime correcte. Le contribuable demande au Département de confirmer que les montants versés représentent un paiement intégral et que les soldes doivent être annulés.

DÉTERMINATION

Dans l'affaire Public Document (P.D.) 06-122 (10/17/06), le contribuable s'est vu imposer une taxe sur des ventes non taxées à un client. Le contribuable a soutenu que les ventes auraient dû être retirées de l'échantillon de contrôle parce que le client avait payé la taxe sur les transactions de son propre chef ou à la suite d'un contrôle. La détermination prévoit que l'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreur pour l'ensemble de la période d'audit et qu'il existe probablement des transactions similaires en dehors de la période d'échantillon pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été payée. Par conséquent, tout retrait des ventes en question de la base d'échantillonnage aurait entraîné une erreur dans l'échantillon. Le contribuable a effectué un certain nombre de ventes non taxées au cours de la période d'échantillonnage qui n'étaient pas étayées par des certificats d'exonération ou des autorisations de paiement direct. L'obligation du contribuable de percevoir la taxe sur les ventes à ses clients ne dépendait pas du fait que ces clients payaient la taxe d'utilisation directement au ministère. La seule exception à cette règle générale est lorsque l'acheteur fournit au vendeur un certificat d'exemption valide ou une autorisation de paiement direct valide.

Il est toujours possible que des erreurs isolées se produisent, qui ne sont pas typiques des activités d'un contribuable. Toutefois, pour qu'un élément soit retiré d'un échantillon de contrôle, le contribuable doit établir que les transactions en question sont des événements isolés et ne font pas partie des activités normales du contribuable. Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que toute évaluation d'une taxe par le département est réputée à première vue correcte. Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte.

Bien que la taxe de Virginia ait pu être payée par le client sur certaines des transactions, il est probable qu'il y ait des transactions similaires en dehors de la période d'échantillonnage pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été payée. En conséquence, j'estime que l'échantillon d'audit calculé par le vérificateur est une représentation valable de la période d'audit du contribuable.

Crédits

Le ministère a déjà abordé la question des crédits inclus dans les calculs d'échantillons. Dans ces affaires antérieures, les ventes jugées imposables dans le cadre de l'audit au cours duquel les clients ont auto-évalué la taxe d'utilisation ont été contestées. Le département a confirmé les techniques d'échantillonnage de l'audit des ventes tout en ne trouvant aucune raison de recalculer les facteurs d'erreur sur les ventes. Toutefois, les taxes payées par les clients ont été déduites de la cotisation. Voir P.D.s 97-51 (2/10/97), 95-93 (4/28/95), et 95-59 (3/27/95).

Sur la base de ce qui précède et de la position de longue date du ministère, je ne trouve pas de motif suffisant pour autoriser un ajustement des calculs de l'échantillon. J'autoriserai un ajustement des cotisations d'audit afin d'inclure un crédit unique pour les taxes payées par les clients du contribuable.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, le vérificateur du département contactera le contribuable pour déterminer le redressement et réviser les contrôles du département en conséquence. Les factures révisées, avec les intérêts courus à ce jour, seront envoyées au contribuable une fois que les ajustements auront été effectués. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si les cotisations révisées sont payées dans les 30 jours suivant les dates de facturation.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du département, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5317184663.Q

Décisions du commissaire fiscal