13-126 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Aucune documentation n'est fournie à l'appui de ses affirmations

Sujet

Exemptions,

Dossiers/retours/paiements,

Transactions taxables

Date d'émission

07-03-2013

Juillet 3, 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente réponse fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe à l'utilisation émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour les périodes allant de mars 2008 à mars 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est un détaillant spécialisé qui vend des produits dans des distributeurs automatiques et des kiosques. Lors de l'audit du département, l'auditeur a examiné le plan comptable du contribuable et a constaté l'existence d'une ligne pour le coût des distributeurs automatiques et des locations de kiosques. Le contribuable n'a pas fourni de pièces justificatives concernant ces transactions. Par conséquent, le vérificateur a évalué la taxe d'utilisation du contribuable sur les paiements qu'il a effectués aux vendeurs des distributeurs automatiques et des kiosques. Le contribuable soutient que ses paiements aux vendeurs de distributeurs automatiques correspondent à des services exonérés conformément au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4040. Le contribuable soutient également que la taxe sur les ventes est incluse dans les paiements effectués pour les kiosques.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-604 impose la taxe d'utilisation de Virginie sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans ce Commonwealth. La taxe d'utilisation est imposée sur le prix de revient de chaque article ou bien mobilier corporel utilisé ou consommé dans le Commonwealth.

Distributeurs automatiques

Dans son recours, le contribuable soutient que les paiements qu'il effectue aux vendeurs de distributeurs automatiques correspondent à des services personnalisés et spécifiques et non à la location d'un bien meuble corporel. Le contribuable affirme que la nature des transactions et l'exploitation quotidienne des distributeurs automatiques par le vendeur étayent ses affirmations.

Le titre 23 VAC 10-210-4040 prévoit que les frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Toutefois, les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables. Comme expliqué dans la sous-section D, le test "true object" est utilisé pour déterminer la taxabilité de ces transactions.

La sous-section D précise que

- Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet véritable "" de l'opération. Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour les services fournis, est imposable.

Au cours de l'audit et du présent recours, il a été demandé au contribuable de fournir des documents à l'appui de son affirmation selon laquelle il a acheté des services exonérés lorsqu'il a effectué des paiements pour les distributeurs automatiques. Le contribuable n'a pas fourni d'informations pour étayer sa demande. Étant donné que le contribuable n'a pas présenté de documentation à l'appui de sa position selon laquelle l'objet réel de ses transactions est l'achat de services exonérés, j'estime que les paiements ont été correctement évalués et qu'il n'y a pas lieu d'ajuster l'audit.

Kiosques

Le contribuable présente des accords avec les vendeurs des kiosques pour prouver l'inclusion de la taxe sur les ventes dans ses paiements. Toutefois, les accords ne portent pas sur les mêmes fournisseurs ou transactions que ceux évalués dans le cadre de l'audit. Bien que le contribuable ait été informé de l'écart par un membre de mon personnel, il n'a pas présenté les accords appropriés pour étayer l'affirmation selon laquelle la taxe sur les ventes a été incluse ou appliquée à ses paiements pour les kiosques. Les paiements ont donc été correctement évalués et il n'y a pas lieu de procéder à un ajustement.

CONCLUSION

Sur la base des commentaires du vérificateur et de mes collaborateurs, le contribuable n'a pas fourni la documentation nécessaire et appropriée pour étayer ses affirmations selon lesquelles l'impôt a été établi de manière erronée dans ce cas. Le ministère a depuis longtemps pour politique d'interpréter strictement les exonérations au détriment du contribuable. L'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation est l'exception, et en cas de doute, le doute est résolu contre celui qui demande l'exonération. Voir Golden Skillet Corporation c. Commonwealth[, 214 Vá. 276, 199 S.É~.2d 511 (1973). Mór~éóvé~r,] Code de Virginie § 58.1-205, prévoit que toute évaluation d'une taxe par le département est réputée à première vue correcte. Il incombe donc au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. Le contribuable ne l'a pas fait en l'espèce.

Sur la base de ce qui précède, les évaluations sont correctes telles qu'elles ont été émises. Le contribuable recevra des factures actualisées avec les intérêts courus à ce jour. Les factures doivent être payées dans les 30 jours à compter de la date de la facture pour éviter des frais d'intérêt supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement au Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Attn : *****, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203. Si le paiement n'est pas reçu dans les 30 jours suivant la date de la facture, des mesures de recouvrement seront prises.

Le service Code de Virginie Les articles et le règlement cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section "Droit, arrêts et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

[ÁR/1-5112574843.J]

Décisions du commissaire fiscal