Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Méthode d'échantillonnage de l'audit remise en question
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
07-03-2013
Juillet 3, 2013
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant d'août 2007 à juillet 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite un hôtel. L'outil de saisie des factures (ICT) du ministère a été utilisé dans le cadre de l'audit en question. Le contribuable soutient que les déclarations contenues dans le document relatif à l'échantillon aléatoire stratifié ne sont pas exactes. Le contribuable soutient qu'il existe une divergence dans la population soumise à l'échantillonnage. Le contribuable soutient également que la valeur totale des exceptions figurant sur le même document est surévaluée par le montant des exceptions et affirme que le montant de la majoration devrait correspondre à la véritable valeur totale des exceptions. Pour ces raisons, le contribuable demande que la cotisation soit réduite.
DÉTERMINATION
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, les résultats finaux se situent généralement dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui aurait été déterminé par un audit détaillé. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreurs au sein d'une période sélectionnée représentative. Une fois le facteur d'erreur déterminé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit. L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été payée. De même, cette même méthodologie est utilisée pour examiner les transactions pour lesquelles la taxe de Virginia a été payée en trop. La méthode d'échantillonnage des TIC offre une approche plus complète de l'examen des documents financiers d'un contribuable. L'utilisation des TIC permet de tirer plus facilement un échantillon représentatif à partir duquel un plus petit nombre d'éléments peut être examiné dans chaque strate que pour l'échantillon de la population totale.
En l'occurrence, l'écart en question dans la lettre du contribuable est la différence entre l'échantillon ICT et les totaux des transactions originales fournies par le contribuable. Les informations fournies par le contribuable comprenaient plus de15 millions de dollars de transactions négatives. L'auditeur a supprimé toutes les transactions négatives et positives compensatoires supérieures à20,000. Conformément à la politique du département, les transactions négatives restantes, qui correspondent au montant de l'écart en question, ont été retirées de la population échantillonnée par l'ICT. Le contribuable a été informé que toute transaction négative retirée de la population pouvait être compensée par toute transaction positive correspondante considérée comme une exception. Au cours de l'audit, le contribuable n'a pas fourni de transactions positives compensant les transactions négatives incluses dans la population pour la majoration. Sur la base des informations présentées, j'estime que la population soumise à échantillonnage, la majoration et les valeurs d'exception totales sont correctes.
Code de Virginie § 58.1-205 1 stipule que "Toute évaluation d'une taxe par le département est considérée comme correcte à première vue." C'est au contribuable qu'il incombe de prouver que l'évaluation est incorrecte. Le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve que les procédures d'échantillonnage ou les chiffres de l'échantillon sont incorrects, comme le prévoient les dispositions suivantes Va. Code [§ 58.1-205 1.]
Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. La facture en question a été intégralement payée.
Le service Code de Virginie et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5251540388.P
Décisions du commissaire fiscal