13-124 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Crédit d'impôt pour frais de recherche et de développement Pourcentage de la base fixe

Sujet

Clarification,

Calcul de l'impôt,

Crédits

Date d'émission

07-02-2013

Juillet 2, 2013

Objet : Crédit d'impôt pour dépenses de recherche et de développement Pourcentage de la base fixe

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre adressée au département des impôts de Virginie ("le département") dans laquelle vous demandez des éclaircissements concernant le calcul du pourcentage de base fixe d'une société aux fins du crédit d'impôt pour dépenses de recherche et de développement en Virginie. Lorsque vous avez déposé la demande de crédit d'impôt pour dépenses de recherche et de développement à l'adresse ***** ("la société"), vous avez calculé le pourcentage de base fixe de la société en utilisant les dépenses de recherche et de développement admissibles de Virginie et le total des recettes brutes pour les deux années d'imposition au cours desquelles la société a exercé ses activités. Vous demandez la confirmation que ce calcul est correct, plutôt que d'utiliser uniquement les dépenses de recherche et de développement qualifiées en Virginie et les recettes brutes totales de la société pour l'année imposable au cours de laquelle la société a exercé ses activités en Virginie.

FAITS

L'entreprise existe depuis 2010 et exerce ses activités en Virginie depuis 2011. La société a soumis le formulaire RDC, Demande de crédit d'impôt pour frais de recherche et de développement, pour l'année d'imposition 2012. Pour calculer le montant du crédit, la société a calculé son pourcentage de base fixe en utilisant ses dépenses de recherche et de développement admissibles en Virginie et ses recettes brutes totales pour les exercices imposables 2010 et 2011, les deux derniers exercices imposables au cours desquels la société était en activité.

Le ministère a ajusté le montant du crédit d'impôt pour dépenses de recherche et de développement de la société pour l'année d'imposition 2012 en se fondant sur le fait que la société n'exerçait ses activités qu'en Virginie au cours de l'année d'imposition 2011. Le pourcentage de base fixe recalculé a utilisé les dépenses de recherche et de développement qualifiées de Virginie et les recettes brutes totales de la société pour l'exercice fiscal 2011 uniquement, étant donné qu'il s'agit du seul exercice fiscal au cours duquel le contribuable a exercé une activité en Virginie.

DÉTERMINATION

Sous Va. Code § 58-1-439.12:08, un contribuable peut demander un crédit d'impôt pour la recherche et le développement en Virginie d'un montant égal à 15 ou 20 pour cent de ses dépenses de recherche et de développement qualifiées en Virginie, dans la mesure où ces dépenses dépassent son montant de base en Virginie. "Le montant de base de la Virginie" est défini comme le montant de base tel que défini à l'IRC § 41(c) qui est attribuable à la Virginie en (i) substituant "Virginia qualified research and development expense" à "qualified research expense," (ii) substituant "Virginia qualified research" à "qualified research," et (iii) substituant la formule de calcul du pourcentage de base fixe de la Virginie à la formule fédérale.

Comme indiqué dans Va. Code § 58.1-439.12:08 A et dans les lignes directrices relatives au crédit d'impôt pour dépenses de recherche et de développement, le pourcentage de base fixe d'un contribuable est déterminé :

1. En divisant le montant moyen des dépenses de recherche et de développement qualifiées de Virginie du contribuable pour les trois années fiscales précédant l'année au cours de laquelle le crédit d'impôt est demandé par le montant moyen des recettes brutes totales du contribuable pour les trois années fiscales précédant l'année au cours de laquelle le crédit d'impôt est demandé ; ou

2. Si le contribuable a exercé son activité pendant moins de trois années imposables, mais pendant au moins une année imposable, en divisant le montant moyen des dépenses de recherche et de développement qualifiées de Virginie du contribuable pour le nombre d'années pendant lesquelles le contribuable a exercé son activité par le montant moyen des recettes brutes totales du contribuable pour le nombre d'années pendant lesquelles le contribuable a exercé son activité.

Il n'est pas nécessaire que ces formules soient appliquées en utilisant uniquement les dépenses de recherche et de développement qualifiées en Virginie et les recettes brutes totales du contribuable pour les années d'imposition au cours desquelles le contribuable a exercé son activité en Virginie. En fait, ces formules doivent être appliquées en utilisant les dépenses de recherche et de développement qualifiées de Virginie et les recettes brutes totales pour les années d'imposition au cours desquelles le contribuable était en activité, qu'il ait ou non été en activité en Virginie. En conséquence, la société a correctement appliqué la formule de Virginia pour calculer le pourcentage de base fixe pour les années d'imposition 2010 et 2011 sur son formulaire RDC pour l'année d'imposition 2012.

CONCLUSION

Pour les raisons susmentionnées, le montant du crédit d'impôt pour frais de recherche et de développement de la société pour l'exercice fiscal 2012 sera ajusté en utilisant le pourcentage de base fixe corrigé. Le Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, Division de l'élaboration des politiques, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal