Numéro du document
13-122
Type d'impôt
Dispositions générales
Impôts des autres agences
Description
Mise à jour des directives relatives à la taxe sur les primes d'assurance en Virginie
Sujet
Questions d'assurance
Date d'émission
07-01-2013

Mise à jour des directives relatives à la taxe sur les primes d'assurance en Virginie

Juillet 1, 2013

**Les présentes directives remplacent les directives relatives à la taxe sur les primes d'assurance de Virginie publiées par le ministère le décembre 7, 2012 (document public 12-203).

Introduction

Au cours de sa session 2011, l'Assemblée générale de Virginia a adopté le projet de loi du Sénat 1124 (2011 Acts of Assembly, Chapter 850), qui a transféré la gestion de la taxe sur les primes d'assurance de la State Corporation Commission ("SCC") au Département de la fiscalité ("le Département"). Ce transfert comprend le traitement des déclarations fiscales, le traitement des paiements et de la facturation, les fonctions de service à la clientèle, le recouvrement et certaines tâches d'audit. Le Bureau des assurances ("BOI") de la SCC restera responsable de l'octroi des licences aux compagnies d'assurance et de l'administration du fonds de maintenance.

Certaines dispositions de la législation 2011 exigent que les déclarations d'impôts estimés soient effectuées conformément aux lignes directrices prescrites par le ministère. C'est pourquoi le ministère a élaboré les présentes lignes directrices, qui expliquent la procédure à suivre :
    • Le calendrier du transfert de l'administration du SCC au département et les fonctions que le BOI du SCC conservera ;
    • Déclarations de taxe estimée faites par les contribuables assujettis à la taxe sur les primes d'assurance (Insurance Premiums License Tax) ;
    • Déclarations de taxe estimée et modifications de ces déclarations pour les compagnies d'assurance dont l'exercice fiscal est inférieur à 12 mois ; et
    • Règles relatives aux pénalités et aux intérêts en cas de paiement insuffisant des taxes estimées sur les primes d'assurance.

Outre les procédures relatives aux déclarations d'impôts estimés et aux paiements d'impôts estimés, ces lignes directrices expliquent également le processus d'échange d'informations entre le département et le SCC, ainsi que les nouvelles procédures qui s'appliqueront à la suite du transfert de l'administration de l'impôt au département.

Au cours de la session 2013, l'Assemblée générale de Virginie a adopté le projet de loi de la Chambre des représentants 2155 (2013 Acts of Assembly, Chapter 29) et le projet de loi du Sénat 1216 (2013 Acts of Assembly, Chapter 163), qui ont apporté des corrections techniques à la taxe sur les licences de primes d'assurance. En partie, la législation 2013 modifie le taux d'intérêt appliqué aux paiements insuffisants de la taxe par les compagnies d'assurance, les délais de paiement et de facturation de la taxe sur les primes d'assurance et les dispositions relatives à la divulgation d'informations liées à la taxe sur les primes d'assurance.

Ces directives sont émises par le Département afin de guider les contribuables concernant le changement d'administration de la taxe sur les primes d'assurance (Insurance Premiums License Tax). Ces lignes directrices ne sont pas soumises à la loi sur la procédure administrative (Va. Code § 2.2-4000 et seq.) et sont publiées conformément à l'autorité générale du Commissaire fiscal de superviser l'administration des lois fiscales du Commonwealth conformément à Va. Code § 58.1-202. Les présentes directives remplacent les directives relatives à la taxe sur les primes d'assurance de Virginie publiées par le ministère le décembre 7, 2012 (document public 12-203). Le cas échéant, des lignes directrices supplémentaires seront publiées et mises en ligne sur le site web du ministère, www.tax.virginia.gov.

Ces lignes directrices représentent l'interprétation par le département des lois pertinentes. Elles ne constituent pas une réglementation formelle et n'ont donc pas force de loi ou de règlement. Dans l'hypothèse où la décision finale d'une juridiction considérerait que l'une des dispositions de ces lignes directrices est contraire à la loi, les contribuables qui suivent ces lignes directrices seront considérés comme s'étant appuyés sur un avis écrit erroné aux fins de l'exonération des pénalités et des intérêts en vertu de la directive sur la fiscalité des entreprises (DFE). Va. Code §§ 58.1-105, 58.1-1835, et 58.1-1845. En cas de doute sur l'application de ces lignes directrices, les contribuables sont encouragés à écrire au ministère pour obtenir une réponse écrite à leur question.

Calendrier du transfert de la taxe sur les primes d'assurance

Pour les exercices fiscaux commençant à partir de janvier 1, 2013, l'administration de la taxe sur les primes d'assurance sera transférée du BOI de la SCC au Département. Les responsabilités transférées au département comprennent le traitement des déclarations fiscales, le traitement des paiements et de la facturation, les fonctions de service à la clientèle et toutes les tâches de recouvrement et d'audit. En outre, le département gérera l'évaluation des coûts de rétorsion pour certaines compagnies d'assurance étrangères et supervisera le crédit d'impôt pour les coûts de rétorsion pour les compagnies d'assurance nationales.

Le BOI restera responsable de l'agrément des compagnies d'assurance. Si un contribuable ne paie pas la taxe sur les primes d'assurance, le département en informe le BOI, qui peut alors suspendre ou révoquer la licence de l'assureur. Le BOI continuera à gérer les cotisations annuelles des fonds de maintenance, d'incendie, d'inondation, de fraude et de chaleur. Tous les contribuables concernés continueront à recevoir de la part du BOI des cotisations pour l'entretien, les incendies, les inondations, les fraudes et le fonds HEAT après le transfert et seront responsables du paiement de ces cotisations au BOI.

Le département commencera à gérer la taxe sur les primes d'assurance pour l'année fiscale 2013. Les contribuables doivent déposer leur rapport annuel sur la taxe sur les primes d'assurance pour l'année d'imposition 2012 auprès du BOI avant le mois de mars 1, 2013. Toutes les déclarations fiscales ultérieures, y compris les déclarations de paiements estimés, seront déposées auprès du département. La première déclaration des compagnies d'assurance au ministère sera la déclaration estimée de la taxe sur les primes d'assurance pour le premier trimestre, qui doit être remise au plus tard le 15, 2013. Les compagnies d'assurance doivent déposer auprès du ministère les rapports fiscaux annuels pour l'année d'imposition 2013 avant le mois de mars 1, 2014.

Déclarations d'impôts estimés

Toute compagnie d'assurance dont le montant annuel brut de la taxe sur les primes d'assurance devrait dépasser3,000 est tenue d'effectuer des paiements estimés tout au long de l'année. Cette limite de3,000 est imposée après prise en compte de tout crédit d'impôt applicable. Les compagnies d'assurance doivent utiliser le formulaire 800ES pour calculer les paiements estimés. Ce formulaire fournit des instructions pour calculer le montant de la taxe sur les primes d'assurance qu'une compagnie d'assurance doit payer, ainsi que le montant et les dates d'échéance de chaque paiement estimé de la taxe. Les compagnies d'assurance peuvent effectuer les paiements par voie électronique sur le site web du département à l'adresse www.tax.virginia.gov.

Toute compagnie d'assurance dont la dette annuelle brute directe au titre de la taxe sur les primes d'assurance ne devrait pas dépasser3,000, après utilisation de tous les crédits applicables, n'est pas tenue de déposer une déclaration de taxe sur les primes d'assurance estimée pour l'année en question. Ce contribuable doit payer la taxe sur les primes d'assurance (Insurance Premiums License Tax) en même temps que la déclaration d'impôt annuelle ( 1 ) de l'année qui suit l'année d'imposition.

Dispositions relatives aux pénalités et aux intérêts pour les déclarations d'impôt estimé

Si une compagnie d'assurance soumet une déclaration de taxe estimée après la date d'échéance, des intérêts commenceront à courir sur le solde impayé au taux fixé dans le document Va. Code § 58.1-15. Si le paiement n'est pas effectué à la date d'échéance de la déclaration fiscale annuelle, la compagnie d'assurance sera soumise à une pénalité de retard égale à dix pour cent du montant de la taxe due. En outre, toute entreprise qui n'aura pas déposé son rapport fiscal annuel avant la date limite du mois de mars 1 sera soumise à une pénalité de50 par jour.

Ajout à l'impôt pour paiement insuffisant d'impôts estimés

Outre les intérêts qui courent sur les paiements tardifs de la taxe estimée et les pénalités de retard qui peuvent être imposées, si une compagnie d'assurance ne paie pas la taxe sur les licences à la date d'échéance du rapport fiscal annuel, les intérêts continueront à courir au taux fixé dans la Va. Code § 58.1-15. Pour déterminer si des intérêts supplémentaires sont dus, le montant de l'insuffisance de paiement est égal au montant de l'acompte qui devrait être payé si l'impôt estimé était égal à quatre-vingt-dix pour cent de l'impôt établi pour l'année de licence, moins le montant de l'acompte payé au plus tard à la date d'échéance. La période de sous-paiement court à partir de la date à laquelle le versement devait être effectué jusqu'à la première des deux dates suivantes :
    • le premier jour du troisième mois suivant la clôture de l'exercice imposable, ou
    • En ce qui concerne toute partie de l'insuffisance de paiement, la date à laquelle cette partie est payée.

La compagnie d'assurance peut calculer le montant de l'insuffisance de paiement et le complément d'impôt en remplissant le formulaire 800C.

Exceptions à la taxe additionnelle

En vertu de Va. Code § 58.1-2528, il existe plusieurs exceptions à la majoration de l'impôt en cas de paiement insuffisant d'un acompte provisionnel. Cette majoration n'est pas imposée si le montant total de tous les paiements de l'impôt estimé effectués au plus tard à la dernière date prescrite pour le paiement de cet acompte est égal ou supérieur au montant qui aurait dû être payé au plus tard à cette date si l'impôt estimé était le moins élevé des deux montants suivants :
    • L'impôt tel qu'il ressort de la déclaration fiscale annuelle pour l'année d'imposition précédente, pour autant que cet impôt ait été calculé sur la base d'une année d'imposition de douze mois.
    • Un montant égal à l'impôt calculé au taux applicable à l'année d'imposition, mais par ailleurs sur la base des faits indiqués dans la déclaration fiscale annuelle de la compagnie d'assurance pour l'année d'imposition précédente et de la législation applicable à cette année d'imposition ; ou
    • Un montant égal à quatre-vingt-dix pour cent de l'impôt mesuré par le revenu brut des primes directes reçu ou dérivé au cours de l'année d'imposition, calculé en plaçant sur une base annualisée le revenu brut des primes directes imposables :
        • Pour les trois premiers mois de l'année d'imposition, dans le cas de l'acompte à payer au cours du quatrième mois,
        • Pour les trois premiers mois ou pour les cinq premiers mois de l'année d'imposition, s'il s'agit d'un versement à effectuer au cours du sixième mois,
        • pour les six premiers mois ou pour les huit premiers mois de l'année d'imposition, s'il s'agit d'un versement à effectuer au cours du neuvième mois, et
        • Pour les neuf premiers mois ou pour les onze premiers mois de l'année d'imposition, s'il s'agit d'un versement à effectuer dans le douzième mois de l'année d'imposition.

Pour déterminer si la troisième exception s'applique, le revenu imposable des primes brutes directes est annualisé en multipliant le revenu imposable des primes brutes directes calculé par douze et en divisant le montant obtenu par le nombre de mois de l'année d'imposition (trois, cinq, six, huit, neuf ou onze, selon le cas). Une compagnie d'assurance peut notifier au département que l'une des exceptions s'applique en remplissant le formulaire 800C.

Déclarations des compagnies d'assurance dont l'exercice fiscal est inférieur à douze mois

Toute compagnie d'assurance dont l'exercice fiscal est inférieur à 12 mois mais dont la dette annuelle au titre de la taxe sur les primes d'assurance devrait dépasser3,000 doit déposer des déclarations de paiements estimés de la taxe sur les primes d'assurance. Ces contribuables doivent suivre les mêmes procédures que celles décrites ci-dessus.

La date de dépôt de la déclaration ainsi que le nombre et le montant des versements à effectuer sont déterminés comme suit :
    • Si une compagnie d'assurance remplit les conditions avant le mois d'avril 1, elle doit déposer sa première déclaration avant le mois d'avril 15 de l'année d'imposition et effectuer quatre paiements estimés correspondant à un quart de la taxe estimée ;
    • Si une compagnie d'assurance remplit les conditions après mars 30 mais avant juin 1, elle doit déposer sa première déclaration avant juin 15 de l'année d'imposition et effectuer trois paiements estimés correspondant à un tiers de la taxe estimée ;
    • Si une compagnie d'assurance remplit les conditions après le mois de mai 31 mais avant le mois de septembre 1, elle doit déposer sa première déclaration avant le mois de septembre 15 de l'année d'imposition et doit effectuer deux paiements estimés correspondant à la moitié de la taxe estimée.
    • Si une compagnie d'assurance remplit les conditions après le mois d'août 30 mais avant le mois de décembre 1, elle doit déposer une déclaration avant le mois de décembre 15 de l'année d'imposition et effectuer un paiement estimé égal à cent pour cent de la taxe estimée.

Modification des déclarations d'impôt estimé

Va. Code § 58.1-2522 permet aux compagnies d'assurance de soumettre des déclarations modifiées de taxes estimées. Une modification de la déclaration peut être déposée dans tout intervalle entre les dates de versement prescrites pour l'année d'imposition, mais une seule modification peut être déposée dans chacun de ces intervalles. Pour modifier une déclaration d'impôts estimés, le contribuable doit remplir la section "Amended Computation" du formulaire 800ES et suivre les instructions du formulaire.

Règles relatives aux pénalités et aux intérêts en cas de paiement insuffisant d'impôts

Si une compagnie d'assurance ne paie pas la taxe requise pour un exercice fiscal donné au moment où sa déclaration fiscale annuelle est due, une pénalité de 10 pour cent du montant dû est appliquée. Une pénalité supplémentaire de50 $ par jour est ajoutée pour chaque jour où une compagnie d'assurance omet de déposer une déclaration fiscale annuelle. En plus de ces pénalités, des intérêts continueront à courir au taux prévu par la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-15 jusqu'à la date du paiement intégral.

Échange d'informations entre le département et le SCC

Va. Code § 58.1-3 permet généralement au ministère de partager des informations avec une autre agence du Commonwealth dans l'exercice de ses fonctions en vertu de la législation de l'État. En outre, Va. Code § 58.1-2528 autorise spécifiquement le Département et la CSC à échanger des informations dans le but de faire respecter les dispositions de la taxe sur les primes d'assurance (Insurance Premiums License Tax). La SCC fournira au ministère des informations sur les assureurs agréés en Virginie et susceptibles d'être redevables de la taxe sur les primes d'assurance (Insurance Premiums License Tax). En vertu de Va. Code § 58.1-2507, le département informera la SCC si une compagnie d'assurance n'effectue pas le paiement nécessaire avec sa déclaration fiscale annuelle. La SCC peut utiliser ces informations pour suspendre ou révoquer la licence de la compagnie d'assurance en Virginia si les montants supplémentaires dus ne sont pas payés.

Informations complémentaires

Ces lignes directrices sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse suivante www.policylibrary.tax.virginia.gov. Pour de plus amples informations, veuillez contacter le département à l'adresse suivante : (804) 367-8037. Pour toute question concernant les licences ou les cotisations annuelles de maintenance, veuillez contacter le bureau des assurances de la State Corporation Commission à l'adresse suivante : (804) 371-9741.

                • Approuvé :

                    • ____________________________________
                      Craig M. Burns
                      Commissaire à la fiscalité


Documents connexes
Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 09/16/2014 12:47