13-120 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe d'utilisation des consommateurs

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur les ventes de produits non taxés / Le contribuable n'était pas enregistré

Sujet

Recouvrement de l'impôt en souffrance,

Perception de la taxe,

Dossiers/retours/paiements,

Transactions taxables

Date d'émission

07-01-2013

Juillet 1, 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de décembre 2005 à mai 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable fournit des services de détection des fuites et des services connexes aux compagnies de gaz publiques et privées. Le contribuable fabrique et vend également des équipements de sécurité, d'inspection, d'entretien et de détection des fuites. Le contribuable n'était pas enregistré auprès du ministère pour déclarer et payer les taxes sur les ventes et l'utilisation en Virginia pendant la période d'audit. Le département a contrôlé et évalué la taxe d'utilisation du contribuable sur les ventes de produits non taxés effectuées à des clients de Virginia. La taxe d'utilisation des consommateurs a également été imposée sur l'équipement retiré de l'inventaire du contribuable en dehors de l'État pour être utilisé par ses techniciens afin de fournir des services en Virginia.

Conformément à la Va. Code § 58.1-634, la période d'audit a été étendue à 66 mois parce qu'un passif a été découvert au cours de la période d'audit initiale de 3. Les registres du contribuable n'étaient pas disponibles pour une grande partie de la période d'audit prolongée. La cotisation pour cette période a été estimée sur la base des résultats de l'audit pour les périodes pour lesquelles les dossiers étaient disponibles. En conséquence, le contribuable maintient que l'évaluation de l'impôt est surévaluée en ce qui concerne les ventes de produits non taxés en Virginia et l'équipement des techniciens retiré de l'inventaire pour être utilisé en Virginia.

DÉTERMINATION

Vente de produits

L'auditeur a estimé les ventes taxables du contribuable en Virginia pour les 30 mois les plus anciens de la période d'audit en se basant sur les ventes réelles de produits pour les autres 36 mois de la période d'audit. Le contribuable déclare que les ventes réelles de produits aux clients de Virginia pour l'ensemble de la période d'audit se sont élevées à433,380.00 par rapport aux ventes totales calculées dans l'audit de648,284.02. Lors d'une conversation téléphonique avec un membre de mon équipe, le contribuable a déclaré qu'il pouvait fournir la documentation relative aux ventes réelles de produits effectuées en Virginia au cours de la période d'audit. Les ventes de produits dans le cadre de l'audit seront ajustées sur la base de la documentation des ventes fournie par le contribuable qui permet au département d'examiner et de confirmer le montant réel des ventes de produits de Virginia pour la période d'audit. L'audit sera renvoyé au membre approprié du personnel d'audit du département afin d'examiner la documentation des ventes et de réviser l'audit, si cela est justifié.

Équipement des techniciens

L'auditeur du département a utilisé un rapport sur les immobilisations en Virginia fourni par le contribuable pour identifier l'équipement qui a été retiré de l'inventaire et utilisé par les techniciens pour effectuer des services en Virginia. Les coûts des actifs pour les numéros d'identification des équipements en double figurant dans le rapport ont été exclus de l'audit. Le contribuable n'a pas été en mesure de fournir au vérificateur des registres permettant de suivre et de comptabiliser l'équipement utilisé par les techniciens en Virginia pour les périodes antérieures à septembre 2008. L'auditeur a donc estimé les montants imposables de l'équipement utilisé en Virginia pour la période allant de décembre 2005 à août 2008. Les estimations d'audit ont été basées sur les mêmes informations que celles utilisées pour calculer les coûts d'équipement imposables pour la période d'audit au cours de laquelle ces informations étaient disponibles.

Le contribuable soutient que la mesure imposable estimée dans le cadre de l'audit surestime à tort la taxe d'utilisation due pour l'équipement utilisé en Virginia au cours de la période d'audit. Le contribuable propose une méthodologie pour calculer la base d'imposition des équipements utilisés par ses techniciens pour effectuer des prestations en Virginia. Cette méthodologie utilise un nombre supposé de techniciens 10 en Virginia et un taux de rotation du personnel 50% pour la période d'audit. Un coût d'équipement supposé de6,500 par technicien est multiplié par 10 (le nombre de techniciens), par 50% le taux de rotation et par 5, qui représente le nombre approximatif d'années de la période d'audit. La mesure imposable résultant de ce calcul est de162,500. La taxe d'utilisation 5% calculée sur la mesure imposable s'élève à8,125, au lieu de23,551, comme calculé lors de l'audit.

Code de Virginie § 58.1-205 1 prévoit que toute évaluation d'une taxe par le département est considérée comme prima à première vue correcte. Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. Sur la base d'un examen de la méthodologie proposée par le contribuable, je ne suis pas d'accord pour dire que le calcul de la taxe d'utilisation est correct. L'utilisation du facteur de rotation 50% dans le calcul réduit en fait le nombre total de techniciens en Virginia à 5, ce qui est inférieur au nombre initial supposé de 10 utilisé dans le calcul du contribuable pour la période d'audit.

En outre, l'auditeur a utilisé un rapport sur les actifs de Virginia fourni par le contribuable pour calculer la dette relative à l'équipement utilisé par ses techniciens en Virginia pendant 33 mois de la période d'audit. L'examen de cette feuille de calcul indique que les équipements énumérés dans l'audit correspondent aux informations sur les équipements figurant dans la feuille de calcul. La feuille de calcul indique également que 27 techniciens ont travaillé en Virginia au cours de la période allant de septembre 2008 à mai 2011. L'auditeur a éliminé les éléments d'équipement en double lors de l'audit afin d'éviter une double imposition du même équipement. En outre, le vérificateur a calculé la mesure imposable estimée en réduisant la mesure imposable pour la période pour laquelle des registres étaient disponibles de 30% .

Le contribuable indique que la taxe sur les ventes ou l'utilisation peut avoir été payée sur l'équipement en question dans l'État où l'équipement a été retiré de l'inventaire. Si tel est le cas, j'accepterai d'examiner tout document confirmant que la taxe a été correctement payée à cet État pour l'équipement considéré comme imposable dans le cadre de cet audit. L'audit sera ajusté sur la base de l'examen de ces informations par le département. Dans le cas contraire, l'imposition de l'équipement des techniciens utilisé en Virginia est correcte.

Pénalité post-amnistie

D'après les dossiers du ministère, le contribuable a reçu une pénalité après l'amnistie, après l'émission de l'avis de vérification. La pénalité post-amnistie a été imposée conformément à Va. Code § 58.1-1840.1 F 1, qui prévoit

- Si un contribuable éligible à l'amnistie en vertu de la présente section et des règles et directives établies par le commissaire aux impôts conserve un solde impayé après la clôture du programme d'amnistie Virginia Tax en raison de la le non-paiement, le paiement insuffisant, la non-déclaration ou la sous-déclaration de toute dette fiscale éligible à un allègement dans le cadre du programme d'amnistie Virginia Tax, ce solde sera soumis à une pénalité de 20 pour cent sur la taxe impayée. Cette pénalité s'ajoute à toutes les autres pénalités qui peuvent s'appliquer au contribuable. (souligné par l'auteur).

La sous-section VI (6) des directives modifiées 2009 Virginia Tax Amnesty Guidelines stipule que la pénalité d'amnistie ne s'appliquera pas aux personnes suivantes :

- Toute cotisation générée par un contrôle sur le terrain d'une entreprise pour une période éligible à l'amnistie, à condition que le contrôle soit le premier contrôle du contribuable par TAX, qu'aucune pénalité n'ait été appliquée à l'insuffisance fiscale, que toute dette non contestée soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date du contrôle, et que le paiement de toute dette contestée restant après la résolution d'un appel en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu soit effectué dans un délai d'un an à compter de la date du contrôle. Va. Code §§ 58.1-1821 ou 58.1-1825 est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la décision finale du commissaire fiscal ou du tribunal.

Conformément aux directives d'amnistie fiscale Virginia Tax (2009), les périodes éligibles à l'amnistie pour la taxe sur les ventes sont les périodes allant jusqu'au mois de mai inclus (2009). En l'occurrence, le contribuable n'a pas versé le montant total de l'impôt dû qui a été évalué dans le cadre du contrôle. Une pénalité d'amnistie de ***** a ensuite été imposée pour les périodes éligibles à l'amnistie dans le cadre de l'audit de décembre 2005 à mai 2009. Toutefois, la pénalité d'amnistie ne s'applique pas si tous les critères énumérés dans la sous-section VI (6) des directives modifiées d'amnistie Virginia Tax (2009) sont remplis.

Les registres du ministère indiquent que trois paiements d'un montant total de ***** ont été appliqués à la cotisation de contrôle du contribuable émise sous la forme de la facture *****. Ces paiements ont été crédités dans les 30 jours à compter de la date d'évaluation et ont permis de régler intégralement la partie non contestée du passif d'audit. Par conséquent, la pénalité d'amnistie n'est pas applicable à la partie non contestée de l'évaluation. Le montant de l'impôt dû sur les ventes de produits du contribuable et sur l'équipement des techniciens utilisé en Virginia peut être réduit si des documents sont fournis à l'appui des ajustements effectués dans le cadre de l'audit. Si l'obligation d'audit est réduite, la pénalité d'amnistie applicable sera réduite en conséquence.

La sous-section VI (6) des directives modifiées sur Virginia Tax prévoit la renonciation à toute pénalité d'amnistie liée à une dette qui fait l'objet d'un appel en vertu de Virginia Tax. Va. Code § 58.1-1821, si la dette est payée dans les 30 jours suivant la détermination du commissaire fiscal et si les autres critères de cette sous-section sont remplis. Dans ce cas, d'éventuelles révisions de l'audit pourraient retarder le paiement par le contribuable de la dette contestée. Ainsi, la pénalité d'amnistie sur la dette fiscale liée aux ventes de produits non taxés ou à l'équipement des techniciens qui subsiste après l'examen et la révision éventuelle de l'audit par le département sera annulée si le paiement du solde dû est effectué dans les 30 jours à compter de la date de la facture révisée. Si le contribuable n'est pas en mesure de fournir la documentation demandée au Département mais qu'il paie le solde de l'impôt et des intérêts, y compris les intérêts courus, dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre, la pénalité post-amnistie sera annulée.

CONCLUSION

Le contribuable doit fournir au Département la documentation demandée dans un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre. Si cette information n'est pas reçue par le Département dans les 45 jours, l'évaluation sera considérée comme correcte et le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus. Le contribuable doit contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse ***** lorsque la documentation est prête à être soumise. ***** fournira au contribuable des instructions pour communiquer ces informations au département.

Le service Code de Virginie Les sections et lignes directrices citées, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination ou la documentation demandée, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5212987581.S

Décisions du commissaire fiscal