13-119 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Société de vente et de service d'ordinateurs/exonération des frais d'installation/de déplacement

Sujet

Exemptions,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

07-01-2013

Juillet 1, 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), à la suite d'un contrôle portant sur la période allant de janvier 2009 à décembre 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est une société de vente et de services informatiques. Un audit a abouti à l'imposition de la taxe sur les ventes pour les frais de déplacement liés à des réparations taxables d'équipements et pour les frais d'installation et de configuration liés à des ventes taxables d'équipements.

Le contribuable conteste l'imposition des frais d'installation et de configuration et soutient que ces frais sont des frais de main-d'œuvre d'installation exonérés. Selon le contribuable, une installation typique comprend le déballage du produit, la fixation des périphériques, le branchement du cordon d'alimentation, l'ajout des logiciels standard commandés par le client, le transfert des fichiers de l'ancien ordinateur vers le nouveau, l'ajustement des connexions réseau pour accepter le matériel et la vérification de la compatibilité. Le contribuable soutient que la définition juridique de l'installation "" telle qu'elle figure dans le document public 98-12 (1/20/98) devrait s'appliquer aux frais d'installation et de configuration en cause dans la présente affaire. Le contribuable indique que ces frais n'impliquent aucun travail de fabrication ou de création du produit.

DÉTERMINATION

Pour toute vente de biens meubles corporels, la taxe sur les ventes est imposée sur le prix de vente brut des biens meubles corporels vendus au détail ou distribués en Virginia. Voir Va. Code § 58.1-603. Code de Virginie § 58.1-602 définit "le prix de vente" comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente . . . sans aucune déduction au titre du coût du bien, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense de quelque nature que ce soit." Ainsi, tous les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont soumis à la taxe sur les ventes. Les seules exceptions à la règle d'imposition sont les exemptions spécifiques prévues par la loi, telles que les exemptions énumérées à la section Va. Code § 58.1-609.5. Pour la question en cause, la subdivision 2 du Va. Code § 58.1-609.5 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "[a]n amount separately charged for labor or services rendered in installing, applying, remodeling or repairing property sold."

Dans l'affaire P.D. 98-12, un contribuable qui vendait et installait du mobilier de bureau et des postes de travail s'est vu imposer la taxe sur les frais d'installation en pensant que ces frais comprenaient le travail d'assemblage. Le commissaire à l'impôt a pris la décision suivante :

- Le Black's Law Dictionary (1995) définit "installer" comme "[t]to set up or fix in position for use or service." Lorsque le contribuable reçoit les panneaux de la station de travail du fabricant, les panneaux sont prêts à être installés. Le contribuable n'effectue aucun montage avant l'installation des panneaux et n'en a pas besoin. Les panneaux finis sont mis en place et reliés pour créer un poste de travail. Les bureaux, les classeurs, les luminaires et autres éléments similaires sont ensuite fixés au poste de travail, qui est alors prêt à être utilisé par le client. Sur la base des informations fournies par le contribuable, je conviens que le contribuable ne fait que fournir des services d'installation dans le cadre de la vente de postes de travail à ses clients. Les frais de main-d'œuvre pour l'installation seront supprimés de l'audit.

Lorsque l'on demande une exonération, il faut garder à l'esprit que toute exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation est strictement interprétée contre celui qui la demande. Les tribunaux ont constamment appliqué cette règle à de nombreuses reprises. Par exemple, voir Commonwealth c. Community Motor Bus Company[, 214 Vá. 155, 198 S.É~.2d 619 (1973),] Commonwealth c. Pounding Mill Quarry Corp., 215 Va. 647, 212 S.E.2d 428 (1975) et WTAR Radio-TV. Corporation c. Commonwealth, 217 Va. 877, 234 S.E.2d 245 (1977). Il convient donc d'être prudent dans l'interprétation d'une exemption afin qu'elle ne soit pas utilisée au-delà de l'objectif prévu.

Alors que l'installation d'un ordinateur dans l'entreprise d'un client implique le déballage de l'ordinateur, sa mise en place physique, la fixation des périphériques et le branchement du cordon d'alimentation, les activités d'installation d'un ordinateur comprennent également la mise en place de l'ordinateur pour son utilisation après sa mise en place physique. Par exemple, l'installation comprend des activités telles que l'ajout de logiciels standard commandés par le client, le transfert de fichiers de l'ancien ordinateur vers le nouveau, l'ajustement des connexions réseau pour accepter le matériel et la vérification de la compatibilité.

Si certaines activités de configuration peuvent être synonymes d'installation, il faut souligner que toutes les activités de configuration ne sont pas synonymes d'installation. Dans ce cas, l'ajustement des connexions réseau d'un ordinateur pour qu'il accepte certains matériels est une activité de configuration qui est également une activité d'installation. Cette activité est destinée à préparer l'ordinateur à l'utilisation après son installation physique et fait donc partie de l'installation de l'ordinateur. Le même raisonnement s'applique à la vérification de la compatibilité de l'ordinateur.

En ce qui concerne le transfert de fichiers de l'ancien ordinateur vers le nouveau, cette activité peut être considérée comme faisant partie d'une activité d'installation exonérée lorsqu'elle est effectuée dans le cadre de l'installation d'un ordinateur et à condition qu'elle n'implique pas la conversion imposable de données d'un support à un autre. Une conversion imposable implique le transfert de données d'un support à un autre. Voir P.D. 87-88 (2/27/87). En revanche, le transfert d'anciennes données informatiques vers un nouvel ordinateur est exonéré dans le cadre de son installation lorsque le transfert est effectué au moyen du clavier du client ou d'un autre support électronique.

Sur la base de ce qui précède et des faits particuliers présentés en l'espèce, j'estime qu'il y a lieu de considérer les redevances contestées comme des redevances d'installation exonérées, pour autant que ces activités s'inscrivent dans le cadre des lignes directrices susmentionnées. Bien que cette décision ne renverse aucune décision antérieure, elle met en évidence certaines exceptions à la politique générale d'imposition des frais de configuration et d'installation.

CONCLUSION

L'évaluation de l'audit sera révisée en fonction de cette décision. Si un solde subsiste après la révision, une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5112574831.R

Décisions du commissaire fiscal