13-118 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Informations insuffisantes pour déterminer si le contribuable avait droit à un crédit pour les impôts payés aux États

Sujet

Domicile,

Crédits d'impôt hors de l'État,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

06-27-2013

27 juin 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est un résident domicilié en Californie. Au cours de l'année fiscale 2010, le contribuable a résidé en Virginie pendant une partie de l'année et a perçu des revenus commerciaux provenant de sources de Virginie. Comme la contribuable est restée en Virginia pendant plus de 183 jours, elle a dû remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en tant que résidente de Virginia. La contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Californie et a payé l'impôt sur son revenu en tant que résidente domiciliée. Le contribuable a rempli un formulaire PY 760 de Virginie et a demandé un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à la Californie. Le département a refusé le crédit dans la déclaration du contribuable et a émis un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. La contribuable fait appel de l'évaluation, affirmant qu'elle est une double résidente et qu'elle a droit à un crédit d'impôt en vertu de la loi de Virginie.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-303 A prévoit qu'une personne qui devient résidente de Virginie est assujettie à l'impôt pendant la période de résidence en Virginie. Lorsqu'une personne maintient un lieu de résidence en Virginie pendant plus de 183 jours, mais moins d'une année entière, elle peut se déclarer résidente de Virginie pendant une partie de l'année. Voir document public (D.P.) 89-160 (5/22/1989). En outre, Va. Code 58.1-303 interdit à une personne physique qui déclare être un résident d'une année partielle de demander un crédit d'impôt hors de l'État en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-332 sur l'impôt sur le revenu dû à la Virginie pour toute partie de l'année d'imposition au cours de laquelle ils étaient domiciliés ou résidents effectifs d'un autre État.

Dans ce cas, le contribuable s'est installé en Virginie en juin 2010 et y est resté jusqu'à la fin de l'année d'imposition. Il a déposé une déclaration 2010 pour une partie de l'année, comme le permet la loi. Dans sa déclaration, elle demande un crédit pour les impôts payés à la Californie, son État de résidence.

En général, Va. Code § 58.1-332 permet aux résidents de Virginie de bénéficier d'un crédit sur leur impôt sur le revenu lorsqu'ils paient l'impôt sur le revenu à un autre État sur les revenus du travail ou de l'entreprise, ou sur toute plus-value provenant de la vente d'un bien d'équipement. Cette section du code stipule en outre que

- Le crédit ........................... n'est pas accordé à une personne physique résidente lorsque la législation d'un autre État, en vertu de laquelle les revenus en question sont soumis à l'impôt, accorde à cette personne physique résidente un crédit substantiellement similaire à celui accordé par la sous-section B de la présente section.

Sous Va. Code § 58.1-332 B, un non-résident est autorisé à demander un crédit d'impôt sur les revenus provenant de sources de Virginie lorsque son État d'origine accorde un crédit substantiellement similaire aux résidents de Virginie ou impose un impôt sur les revenus provenant de sources de Virginie qui est exonéré d'impôt par la Virginie. Comme il dépend de l'octroi par un autre État d'un crédit similaire ou réciproque, il peut être limité par le crédit autorisé par l'autre État.

Le contribuable s'appuie sur les décisions du ministère dans les affaires P.D. 97-98 et P.D. 03-21, dans lesquelles le ministère a accordé des crédits d'impôt à des contribuables qui conservaient des résidences en Virginie et en Californie. En règle générale, la loi de Virginie ne permet pas à un résident de Virginie de demander un crédit d'impôt hors de l'État sur sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour les impôts payés en Californie, parce que la loi californienne permet au résident de Virginie de demander le crédit d'impôt hors de l'État sur sa déclaration de non-résident de Californie. De même, un résident californien demandera le crédit pour l'impôt payé à la Californie dans sa déclaration de non-résident de Virginie. Dans ces deux cas, les contribuables étaient des résidents domiciliés en Virginie, contrairement au cas présent où le contribuable est domicilié en Californie.

Le ministère a une politique de longue date concernant les personnes qui résident à la fois en Californie et en Virginie. Dans l'affaire P.D. 97-98 (2/24/1998), le ministère a déterminé que lorsque la loi californienne ne permettait pas à un résident domicilié en Virginie de demander un crédit pour les impôts payés à la Virginie parce qu'il était un résident réel de la Californie, l'individu serait autorisé à demander le crédit sur la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidentes de la Virginie. Toutefois, lorsqu'une personne physique est un résident domicilié en Californie, la politique du ministère est que la Californie doit accorder un crédit sur son impôt pour le montant de l'impôt sur le revenu payé en Virginie. Voir P.D. 87-161 (6/2/1987).

La contribuable étant une résidente domiciliaire de Californie, elle n'aurait pas droit à un crédit pour les impôts payés à la Californie sur sa déclaration de Virginie pour une partie de l'année ( 2010 ). Toutefois, la contribuable a déposé des déclarations d'impôt sur le revenu dans un certain nombre d'États dans lesquels elle ne résidait pas au cours de l'année 2010. En tant que telle, elle peut avoir droit à un crédit d'impôt pour les impôts payés dans ces autres États si ces impôts ont été payés sur des revenus provenant de ces États alors qu'elle résidait en Virginie.

Les informations dont dispose le département ne sont pas suffisantes pour déterminer si la contribuable avait droit à un crédit pour les impôts payés dans les États où elle a rempli des déclarations en tant que non-résidente. Il est donc recommandé au contribuable de modifier sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2010 ) de Virginia. La déclaration modifiée, accompagnée de tout paiement approprié, doit être soumise dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Si la déclaration modifiée n'est pas déposée dans le délai prescrit, la cotisation sera considérée comme correcte et les mesures de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5059574672.D

Décisions du commissaire fiscal