13-117 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Ventes exonérées non justifiées par une exonération valable

Sujet

Exemptions,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

06-27-2013

27 juin 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'août 2008 à juin 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.

FAITS

Le contribuable est un grossiste en matériaux de construction. L'audit du département a révélé que le contribuable a effectué des ventes exonérées qui n'étaient pas étayées par des certificats d'exonération valides. Le contribuable a eu la possibilité d'obtenir des certificats valides de la part de ses clients. Sur la base des certificats acquis et présentés et de leur vérification par l'auditeur, l'audit du département a été révisé. Le contribuable a joint à son recours des documents supplémentaires indiquant qu'un client a fourni un certificat d'exonération de revente valide et qu'un autre client a présenté un certificat d'exonération de fabricant valide. Le contribuable demande une nouvelle révision de l'évaluation du département.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-623 A stipule que toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou le stockage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au revendeur, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu de la loi relative à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation (Retail Sales and Use Tax Act) du titre 58.1 de la loi sur la taxe sur les ventes au détail (Retail Sales and Use Tax Act). Code de Virginie.

Code de Virginie § 58.1-623 Les états B :

- Ce certificat est signé par le contribuable et porte son nom et son adresse ; il indique le numéro du certificat d'enregistrement, le cas échéant, délivré au contribuable ; il indique la nature générale des biens meubles corporels vendus, distribués, loués ou stockés en vertu d'un certificat d'exonération générale ; il se présente essentiellement sous la forme prescrite par le commissaire aux impôts.

Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-280 B stipule que : "Toutes les personnes concernées doivent faire preuve d'une prudence et d'un jugement raisonnables pour éviter de donner ou de recevoir des certificats d'exemption faux, frauduleux ou de mauvaise foi. Un certificat d'exonération ne peut pas être utilisé pour acheter en franchise de taxe un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le fonctionnement exact du certificat."

Dans le document public (P.D.) 04-75 (8/25/04), le commissaire fiscal a cité une politique de longue date, telle qu'exposée dans le P.D. 98-29 (2/20/98), selon laquelle l'absence d'un certificat d'exonération valide au moment d'une transaction de vente indique que le certificat n'a jamais été accepté en toute bonne foi. Dans ce cas, les certificats d'exemption font l'objet d'un examen plus approfondi de la part du Département et ne sont acceptables que si le Département est en mesure de confirmer que l'utilisation du certificat par le client était valable et appropriée pour une transaction spécifique identifiée au cours de l'audit.

Sur la base des autorités susmentionnées, j'aborderai chacune des ventes mentionnées dans la lettre du contribuable.

Client 1

Le contribuable a présenté à son client le formulaire ST-10, certificat d'exonération de revente. Le certificat n'est pas complet dans la mesure où l'adresse du client n'y figure pas. Cependant, en même temps que le certificat d'exemption, le client a soumis au contribuable une copie des informations relatives à sa licence d'exploitation reflétant son adresse dans cette localité. Les informations concernant le client se rapportent à l'adresse figurant dans les registres du ministère. En conséquence, j'autoriserai la suppression des ventes à ce client de la liste des exceptions de l'audit. Il en résultera un ajustement de l'évaluation du Département.

Veuillez toutefois noter que les futurs certificats qui ne contiendront pas toutes les informations requises par les autorités susmentionnées ne seront pas autorisés et les ventes seront considérées comme taxables. Le contribuable doit demander à son client de se conformer aux informations requises lorsqu'il présente ses certificats d'exemption de revente.

Client 2

Dans ce cas, le client a d'abord présenté au contribuable des certificats d'exonération de revente (Form ST-10 ) qui ne portaient pas de numéros d'enregistrement valides. Une fois l'audit terminé, le client a présenté au contribuable le formulaire ST-11, certificat d'exonération à l'usage des fabricants. Bien que le ST-11 semble correct, je demanderai à l'auditeur du département de vérifier l'utilisation du certificat d'exemption. Par conséquent, si l'utilisation du certificat par le client est valable, l'audit du Département sera révisé pour supprimer également ces ventes.

CONCLUSION

L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit pour qu'elle procède aux ajustements nécessaires. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable une fois que les ajustements de l'audit seront terminés. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation impayée soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5284149844.Q

Décisions du commissaire fiscal