13-115 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les contribuables n'étaient pas imposables en tant que résidents domiciliés en Virginie pour l'année d'imposition

Sujet

Domicile,

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

06-26-2013

26 juin 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie émise à ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2009.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que les contribuables, un mari et sa femme, auraient pu être tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale 2009. L'examen des dossiers du département a montré que les contribuables n'avaient pas déposé de déclaration. Répondant aux questions du département, le mari a expliqué qu'il avait vécu et travaillé une partie de l'année à ***** (État A). Le reste de l'année, il a vécu à ***** (État B) où il est allé à l'école. Lors de l'audit, le département a découvert que le mari avait renouvelé son permis de conduire de Virginie en juillet 2008. En conséquence, le département a établi une cotisation pour les contribuables en tant que résidents domiciliés en Virginie. Les contribuables font appel de l'évaluation, soutenant qu'ils n'étaient pas résidents de Virginie au cours de l'année d'imposition en question.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Épouse

L'épouse a vécu en Virginie pendant une partie des années 2003 et 2004 pour suivre des études supérieures. Avant et après ses études supérieures, elle était domiciliée et résidait effectivement dans l'État A, y compris sur le site 2009. Ainsi, l'épouse n'était pas imposable en tant que résidente de Virginie pour l'année d'imposition 2009.

Mari

Le mari, qui est né et a grandi en Virginie, a déménagé dans l'État A après avoir obtenu son diplôme universitaire. Lorsqu'il a déménagé, il a vendu son véhicule. Il n'a pas acheté de voiture parce qu'il existait d'autres moyens de transport. Sa période d'emploi dans l'État A n'était ni à durée déterminée ni temporaire. Il a établi un domicile et un emploi permanents dans l'État A. Pendant cette période, il a rempli des déclarations fiscales de résident de l'État A.

En 2007, le mari a déménagé dans l'État B en 2007 pour suivre des études de droit. D'après l'expérience du ministère, les étudiants établissent rarement leur domicile dans l'État où ils fréquentent l'université. Voir document public (D.P.) 82-39 (4/2/1982) et D.P. 11-121 (6/30/2011). En dehors du fait de résider et d'assister aux cours, les preuves indiquent que le mari a pris peu de mesures pour établir son domicile dans l'État B. Étant donné que le contribuable a pris des mesures substantielles pour abandonner son domicile dans l'État A lorsqu'il a commencé ses études dans l'État B, la question est de savoir si le mari avait l'intention de changer sa résidence domiciliaire lorsqu'il a déménagé hors de l'État A.

Après avoir déménagé dans l'État A, le mari a conservé des liens avec la Virginia. Il a conservé son permis de conduire de Virginie et l'a renouvelé en juillet 2008. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au Department of Motor Vehicles (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir P.D. 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/9/2002). En l'espèce, le contribuable a renouvelé son permis de conduire de Virginie à l'adresse 2008 alors qu'il effectuait un stage en Virginie.

En outre, les parents du mari vivaient encore en Virginie. Le mari a fait envoyer du courrier à leur adresse et les contribuables ont utilisé cette adresse pour remplir leurs déclarations d'impôt sur le revenu 2009 au niveau fédéral, de l'État A et de l'État B. Le mari a expliqué que l'adresse des parents avait été utilisée parce qu'il terminait ses études de droit dans l'État B peu de temps après avoir déposé les déclarations et qu'il ne voulait pas manquer de correspondance. Le ministère n'a trouvé aucune indication que le mari vivait en Virginia pendant 2009.

Sur la base de ces informations, le mari a manifesté une certaine intention de conserver ou de rétablir son domicile en Virginie à l'adresse 2008. Les circonstances de cette affaire soulèvent toutefois des doutes quant à son intention de se domicilier en Virginia. Comme il ne conduisait pas dans l'État A, la nécessité d'obtenir un permis de l'État A a été supprimée. Il est également compréhensible qu'il n'ait pas obtenu de permis dans l'État B car, en tant qu'étudiant, il n'était qu'un résident temporaire.

En outre, les actions ultérieures du mari à l'adresse 2009 renforcent son intention de conserver son domicile dans l'État A. Au cours de l'été 2009, le mari a pris un poste dans un cabinet d'avocats de l'État A et a ensuite accepté une offre d'emploi permanent qui devait débuter après l'obtention de son diplôme. La même année, il a épousé une résidente de l'État A, qui a continué à résider dans cet État pendant qu'il terminait ses études. Il est retourné dans l'État B pour terminer ses études et les a achevées à l'adresse 2010. Après avoir obtenu son diplôme, il s'est présenté à l'examen du barreau de l'État et l'a réussi.

Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. Après avoir soigneusement pesé tous les éléments de preuve, j'estime que le contribuable a abandonné avec succès son domicile en Virginie et a établi son domicile dans l'État A à l'adresse 2005. En outre, les preuves montrent que le mari avait l'intention de rester résident domicilié dans l'État A à l'adresse 2009.

Sur la base de cette détermination, j'estime que les contribuables n'étaient pas imposables en tant que résidents domiciliés en Virginie pour l'année d'imposition 2009. En conséquence, la cotisation émise à l'égard des contribuables pour l'année d'imposition 2009 sera annulée.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5294655076.M

Décisions du commissaire fiscal