13-114 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Département exclu pour les frais médicaux, les contributions caritatives et les frais professionnels.

Sujet

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

06-26-2013

26 juin 2013

Re : § 58.1-1824 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2011. Je constate que la cotisation a été intégralement payée. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le Département a ajusté les déductions détaillées des contribuables figurant sur leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia (2011), ce qui a donné lieu à un impôt dû. Les contribuables ont payé la cotisation et ont fait appel. Ils soutiennent qu'ils avaient le droit de déduire certains montants refusés par le ministère au titre des frais médicaux, des contributions caritatives et des frais professionnels.

DÉTERMINATION

Conformité

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI).

En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le département conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir Va. Code § 58.1-219. Code de Virginie § 58.1-322 D 1 permet à un contribuable de déduire de son revenu brut ajusté de Virginia le montant autorisé pour les déductions détaillées dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu.

Frais médicaux

Pour l'année d'imposition 2011, l'article 213 de l'IRC autorise la déduction des dépenses payées pour les soins médicaux d'un contribuable, de son conjoint ou d'une personne à charge, dans la mesure où ces dépenses dépassent 7.5 pour cent du FAGI. Le vérificateur a refusé certains frais médicaux parce que le contribuable n'avait pas présenté de documents suffisants pour justifier le paiement ou les dépenses. L'ajustement a réduit le montant total des dépenses en dessous du plancher de 7.5 pour cent, éliminant ainsi la déduction.

Les contribuables ont fourni une liste de dépenses qu'ils estiment devoir être autorisées. Il s'agissait de certains éléments que l'auditeur avait autorisés, d'autres qu'il avait refusés et de quelques dépenses supplémentaires. Les contribuables ont été en mesure de justifier certaines des dépenses rejetées ou supplémentaires. Quoi qu'il en soit, le montant des dépenses figurant sur la liste révisée des contribuables ne dépassait pas le plancher de 7.5 pour cent. Les contribuables n'ont donc pas eu droit à la déduction.

Dons aux associations caritatives

En vertu de l'article 170(a) de l'IRC, les contribuables peuvent déduire les contributions caritatives en espèces, en biens meubles corporels et incorporels et en services effectuées au cours de l'année d'imposition. Trésor. Reg. 1.170A-13(a) exige généralement que les contributions en argent soient justifiées par un chèque annulé, un reçu ou d'autres documents écrits fiables ; toutefois, pour toute contribution caritative de $250 ou plus, le contribuable doit disposer d'une reconnaissance écrite contemporaine décrite dans Treas. Reg. 1.170A-13(f) de l'organisation donataire. En raison de la conformité de Virginia à l'IRC, les contribuables doivent satisfaire aux exigences de justification établies par les réglementations fédérales.

Le vérificateur a refusé certains cadeaux monétaires parce que les contribuables n'étaient pas en mesure de fournir les justificatifs requis. L'auditeur a également refusé les contributions déclarées pour les paiements effectués à des particuliers plutôt qu'à des organisations caritatives, les contributions qui ont été incluses plus d'une fois et les montants dont l'objectif n'était pas clair. Un paiement a été refusé parce qu'il s'agissait d'un billet de tombola. Le prix d'achat d'un billet de tombola n'est pas déductible, même s'il est versé à une organisation caritative. Voir Rev. Rul. 67-246, 67-2 CB 104.

Dépenses professionnelles

En vertu de l'IRC § 162, les contribuables sont autorisés à déduire toutes les dépenses commerciales ordinaires et nécessaires payées ou encourues au cours de l'année d'imposition dans le cadre de l'exercice d'un commerce ou d'une entreprise. Ces dépenses doivent être directement liées ou se rapporter au commerce ou à l'entreprise du contribuable. Voir Treas. Reg. § 1.162-1.

L'auditeur a refusé la déduction des frais professionnels parce qu'il n'y avait pas d'explication détaillée des tâches professionnelles ou des exigences en matière de déplacement, ni d'explication sur la façon dont les dépenses ont été encourues dans le cadre des tâches professionnelles. Les contribuables font valoir que les dépenses étaient liées à des activités de conseil nécessitant des déplacements pour rencontrer des clients potentiels. La seule pièce justificative présentée est la politique de remboursement de l'employeur, qui suggère que les contribuables ont pu être remboursés pour leurs frais de déplacement. Les dépenses remboursées, le cas échéant, ne seraient pas déductibles.

Les contribuables affirment également qu'une partie des frais professionnels aurait dû être déclarée sur l'annexe C de la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu au lieu de l'annexe A. Même si c'était le cas, les contribuables n'ont pas été en mesure de fournir des documents démontrant qu'ils avaient le droit de déduire les frais professionnels indépendamment de l'annexe sur laquelle ils auraient dû être déclarés.

Dossiers du contribuable

Les contribuables doivent tenir des registres suffisants pour permettre à l'Internal Revenue Service (IRS) de déterminer l'impôt dont ils sont redevables. Voir Treas. Reg. § 1.6001-1(a). De même, Va. Code Le § 58.1-310 prévoit :

- Lorsque le département estime qu'il est nécessaire d'examiner les déclarations de revenus fédérales ou une copie de celles-ci d'une personne physique, d'une succession, d'un trust, d'une société de personnes ou d'une société de capitaux afin de vérifier correctement ces déclarations, le département ou le commissionnaire du revenu a le droit de demander à ce contribuable de fournir cette déclaration ou une copie de celle-ci ainsi que tous les états, inventaires et tableaux à l'appui de cette déclaration.

Par correspondance datée d'octobre 12, 2012, et d'avril 12, 2013, le ministère a demandé des informations supplémentaires pour justifier les déductions détaillées demandées dans la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia. Les contribuables ont fourni quelques informations concernant les frais médicaux et les frais professionnels des employés. Cette documentation est reflétée dans l'analyse ci-dessus. La documentation n'a toutefois pas permis de justifier les déductions détaillées demandées dans la déclaration initiale ni de modifier les ajustements du vérificateur.

En vertu des dispositions de la Va. Code § 58.1-205 toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'une taxe par le Département sera considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc aux contribuables de prouver qu'ils n'étaient pas assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginia. En outre, Va. Code [§ 58.1]-1826 s'oppose à ce qu'une juridiction accorde un allègement aux contribuables qui demandent la correction de cotisations fiscales erronées dans les cas où la cotisation est imputable à l'omission ou au refus délibéré du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires comme l'exige la loi. Malgré plusieurs demandes du département, les contribuables n'ont pas fourni d'éléments objectifs démontrant que les ajustements de l'auditeur sont incorrects.

CONCLUSION

Sur la base de la législation applicable citée ci-dessus et des informations présentées, il n'y a aucune raison d'annuler l'évaluation du département pour l'année fiscale 2011. Toutefois, je donnerai aux contribuables une dernière possibilité de fournir des documents adéquats concernant les déductions détaillées décrites ci-dessus. La documentation doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203, Attention : *****, Tax Analyst. Dès réception, la documentation sera examinée et l'évaluation sera ajustée, le cas échéant. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5202213837.M

Décisions du commissaire fiscal