13-113 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe d'utilisation des consommateurs

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Achats non taxés de biens meubles corporels utilisés ou consommés dans le cadre de son activité.

Sujet

Exemptions,

Dossiers/retours/paiements,

Biens meubles corporels

Date d'émission

06-26-2013

26 juin 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle portant sur la période allant de décembre 2007 à novembre 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.

FAITS

Le contribuable vend des céréales, des pierres et du gravier et pratique le dragage mécanique. Un audit a abouti à l'imposition de la taxe d'utilisation sur divers achats non taxés de biens meubles corporels utilisés ou consommés dans le cadre de l'activité de l'entreprise. Le contribuable s'oppose à la taxe appliquée à certains achats de bois de construction, de contreplaqué et de matériel de dragage.

DÉTERMINATION

Bois de construction

Le contribuable conteste l'impôt établi sur le bois traité et le contreplaqué utilisés pour emballer les céréales dans des conteneurs destinés à la vente et à l'expédition à l'étranger. Le contribuable indique que ces éléments empêchent les céréales de se répandre hors des conteneurs pendant le chargement et lorsque les portes des conteneurs sont ouvertes à l'étranger. Le bois est facturé séparément sur la facture du client, mais le contreplaqué est inclus dans le prix de vente des céréales. Le contribuable soutient que ces articles sont des matériaux d'emballage exonérés et qu'ils ont été achetés pour être revendus parce qu'ils deviennent la propriété de l'acheteur. Le contribuable livre les céréales conteneurisées au port d'embarquement.

La sous-section A du titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-400 définit "les matériaux d'emballage" comme "les articles utilisés pour emballer des produits destinés à la vente et qui deviennent la propriété de l'acheteur après la vente." Ce règlement donne des exemples de matériaux d'emballage, tels que les conteneurs, les étiquettes, les sacs, les boîtes de conserve, les cartons, les fûts et autres articles similaires. Le bois d'œuvre et le contreplaqué contestés ne constituent pas un conteneur, une étiquette, un sac, une boîte, un fût ou une autre enveloppe protectrice. Ils ne peuvent donc pas être considérés comme des matériaux d'emballage.

Le même règlement définit les dispositifs de transport "" comme des articles "utilisés pour transporter et protéger des produits destinés à la vente et pour limiter le mouvement des produits dans un seul plan de direction." Les palettes ", le fardage, le cerclage et les matériaux similaires utilisés pour attacher ou sécuriser les marchandises pour le transport sont des exemples de ces dispositifs." Bien que le bois de construction et le contreplaqué puissent soutenir ou sécuriser la cargaison dans un seul plan de direction, j'estime que cette utilisation n'est pas l'usage principal de ce bois de construction et de ce contreplaqué.

Le bois d'œuvre et le contreplaqué sont fournis à la demande du client, principalement pour sa commodité. Ces articles ne sont d'aucune utilité pour l'expédition des marchandises aux clients. Ce sont plutôt les conteneurs dans lesquels les marchandises sont chargées qui servent d'emballage et protègent les marchandises pendant le transport. Ainsi, l'ajout de bois d'œuvre ou de contreplaqué à l'une des extrémités d'un conteneur a pour principal objectif de fournir au client un moyen efficace de décharger les marchandises à destination. En tant que tels, les articles contestés ne sont pas principalement destinés à être utilisés pour le transport des marchandises.

J'estime au contraire que l'exemption au titre de la revente est applicable au prix de revient de ces articles, car les articles contestés ne sont pas retournables et sont revendus aux clients. En conséquence, ces éléments contestés seront retirés de l'audit.

Matériel de dragage

Le contribuable affirme qu'il effectue des opérations de dragage principalement sur des voies navigables interétatiques et sur la voie navigable intercoastale. Ces services de dragage sont fournis aux autorités fédérales, étatiques et municipales, ainsi qu'aux entreprises privées et aux particuliers. Le contribuable indique que des navires commerciaux, industriels, militaires et privés utilisent ces voies navigables.

Le contribuable a fourni une liste de ses projets de dragage réalisés au cours de la période d'audit. Un examen de cette liste indique que les opérations de dragage ont été menées sur certains canaux de Virginia Beach, la rivière Lynnhaven, la rivière Lafayette, la baie de Chesapeake, la voie navigable intercoastale, certaines voies navigables utilisées par une base navale et les garde-côtes américains, la rivière James et la rivière Elizabeth, ou reliées à ces voies navigables. La plupart, sinon la totalité, de ces voies navigables sont généralement reconnues comme des voies de commerce interétatique. ¹ Il est clair que toutes les rivières énumérées sont des voies navigables interétatiques et que tous les canaux publics et les sorties reliées à ces voies navigables interétatiques, y compris la voie navigable intercoastale, doivent être considérés comme faisant partie des voies navigables potentiellement utilisées pour le commerce interétatique ou étranger.

Plusieurs projets de dragage ont été menés pour des groupes de propriétaires afin d'approfondir un canal privé ou une voie d'eau à l'entrée de leur communauté. Dans ce cas, il n'est pas certain que ces voies d'eau supportent un trafic qui pourrait être considéré comme un commerce interétatique ou étranger. En raison du manque d'informations sur les activités commerciales de ces voies navigables, je les ai traitées, pour cette détermination, comme ne faisant pas partie du commerce interétatique, bien que ces voies navigables puissent être reliées à une voie navigable interétatique.

Code de Virginie § 58.1-609.3 4 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "dragues, leur équipement de soutien, les navires qui les accompagnent, ainsi que le carburant et les fournitures destinés à être utilisés ou consommés à bord de ces navires, à condition que les dragues soient utilisées exclusivement ou principalement dans le cadre du commerce interétatique ou étranger."

L'examen des contrats de dragage et des autres informations fournies indique que le contribuable s'occupait principalement du dragage des voies navigables interétatiques au cours de la période d'audit. En tant que tel, le contribuable a droit, pour cette période d'audit, à l'exonération susmentionnée pour les dragues, leur équipement de soutien, les navires qui les accompagnent, ainsi que le carburant et les fournitures destinés à être utilisés ou consommés à bord de ces navires.

CONCLUSION

L'audit sera révisé conformément à cette décision et la facture contestée sera réduite dans son intégralité.

Le service Code de Virginie Les articles et le règlement cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5059574640.R

1. “Une masse d'eau peut être entièrement située à l'intérieur d'un État, tout en étant capable de transporter du commerce interétatique. Cela est particulièrement évident lorsqu'il est physiquement relié à une voie de commerce interétatique généralement reconnue, telle que l'océan ou l'un des Grands Lacs, et qu'il se trouve pourtant entièrement à l'intérieur d'un seul État." § 329.7 de 33 CFR Ch. 11 (7/1/09 Edition).

Décisions du commissaire fiscal