Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Les fonctions commerciales du contribuable étaient accessoires par rapport à son activité principale d'imprimeur.
Sujet
Clarification,
Classification,
Discussion sur les impôts locaux,
Fabrication,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
06-24-2013
24 juin 2013
Re : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'une décision locale finale confirmant une évaluation fiscale de BPOL pour l'année fiscale 2011 émise par ***** (la ville "" ).
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1 Un site 5 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines cotisations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les articles, le règlement et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable est un imprimeur commercial situé dans la ville. Au cours de l'exercice fiscal 2011, le contribuable a également offert certains services de publipostage, y compris l'élaboration et la conception de campagnes de marketing direct, l'élaboration et l'hygiène de listes de diffusion et la préparation de produits imprimés pour le publipostage. Dans presque tous les cas, les clients qui ont utilisé ces services de courrier l'ont fait en relation avec un produit imprimé que le contribuable a produit pour eux.
Dans un premier temps, la ville a classé le contribuable dans la catégorie des détaillants et lui a imposé la taxe BPOL. Le contribuable a introduit un recours auprès de la ville, soutenant qu'il était exonéré de la taxe BPOL en tant que fabricant. Dans sa décision finale, la ville a conclu que le contribuable était un fabricant, mais elle a séparé les fonctions de publipostage du contribuable comme une branche d'activité distincte et a évalué la taxe BPOL à son encontre selon une classification de service commercial.
Le contribuable a introduit un recours auprès du commissaire à l'impôt, en faisant valoir qu'il est un fabricant, et non un prestataire de services commerciaux, et que son équipement d'impression et son équipement de courrier fonctionnent ensemble dans le cadre d'un même processus.
ANALYSE
Entreprises multiples
Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 1 prévoit qu'une licence distincte sera exigée pour chaque lieu d'activité défini et pour chaque entreprise exploitée par un contribuable. Les autorités fiscales locales sont chargées de déterminer si un contribuable exerce une seule activité ou deux activités, chacune pouvant fonctionner indépendamment de l'autre. Pour ce faire, l'administration fiscale locale doit recevoir des documents démontrant la substantialité de chaque entreprise. Voir 1994 Op. Va. Att'y Gen. 99.
Pour être tenue d'obtenir des licences multiples, l'entreprise doit exercer des activités commerciales distinctes clairement identifiables et pas seulement des activités accessoires à l'activité principale. Dans le document public 97-257 (6/11/1997), le ministère a conclu que le terme "ancillaire" fait référence aux activités commerciales qui sont subordonnées, subalternes, auxiliaires ou qui contribuent à l'activité commerciale principale de l'entreprise. La distinction entre une activité accessoire et une activité qui atteint le niveau d'une entreprise distincte peut souvent être réalisée en déterminant si l'activité examinée existe indépendamment de l'entreprise principale. Dans la mesure où des services supplémentaires sont proposés pour rendre la vente d'un bien ou d'un service plus attrayante pour le consommateur, l'offre de ces services supplémentaires est généralement accessoire par rapport à l'activité principale. En général, une activité qui n'est pas facturée séparément est présumée être accessoire à l'activité facturée, mais le fait d'indiquer séparément des frais pour différentes activités ne permet pas de présumer que chacune de ces activités est une entreprise distincte. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie 10-500-110 B.
Dans l'affaire P.D. 97-257, l'entreprise louait des appartements à des personnes âgées à la retraite. La location donne droit à un certain nombre de services supplémentaires, notamment les repas, les activités de loisirs, l'entretien ménager, le service de linge, les services publics, le transport, les programmes de bien-être et le service de sécurité ( 24 ). Le ministère a estimé que les services supplémentaires rendaient les conditions de logement attrayantes en rendant la vie dans l'établissement pratique, accessible et agréable. Ces services n'existaient pas indépendamment de l'activité principale de location, car si l'établissement n'offrait pas de logement en tant que fonction de base, il n'y aurait aucune raison de fournir les autres services. Par conséquent, le commissaire fiscal estime que les services supplémentaires ne peuvent pas faire l'objet d'une licence distincte. Voir aussi P.D. 05-79 (5/23/2005).
Les informations fournies indiquent que presque tous les clients qui ont utilisé les fonctions de publipostage du contribuable l'ont fait en relation avec un produit imprimé que le contribuable a produit pour le client. En combinant les services, le contribuable a rendu son service d'impression plus attrayant et plus pratique pour les clients.
DÉTERMINATION
Sur la base des preuves fournies, les fonctions de publipostage du contribuable ne constituaient pas une activité soumise à licence distincte, mais étaient accessoires par rapport à l'activité principale d'imprimeur. En conséquence, je renvoie cette affaire à la ville afin qu'elle reclasse le contribuable conformément à cette décision et qu'elle procède aux ajustements nécessaires de l'évaluation pour l'année fiscale 2011.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5324618661.M
Décisions du commissaire fiscal